AVA2 Análise das Demonstrações Contábeis

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UVA - UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
GILVAN PEREIRA BARBOSA
TRABALHO DA DISCIPLINA [AVA 2]
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
SHIRLEY RAFAELA OLIVEIRA GOMES
RIO DE JANEIRO - RJ
2023
Situação problema
No planejamento da empresa Consolidada Ltda. consta a aquisição de 2 máquinas, no valor total de R$ 650.000 para aumentar seu processo produtivo e ampliar seu mercado consumidor, cuja necessidade de atendimento foi comprovada após pesquisas realizadas e também pela redução do número de concorrentes próximos.
A financeira procurada pela Consolidada Ltda., da qual vocês alunos fazem parte, solicitou os seus demonstrativos para análise de crédito e concessão de recursos para aquisição das máquinas através de financiamento.
De posse do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício que lhes são entregues, vocês organizam um dossiê para apresentar ao solicitante e que embasa a decisão positiva ou negativa sobre a concessão do crédito. O documento citado contém:
- Breve texto explicativo sobre o que é a análise contábil e o significado dos índices calculados.
- Cálculo de indicadores de liquidez corrente e liquidez geral, indicador de grau de endividamento e indicador da participação de capital de terceiros.
- Relatório Conclusivo, descrevendo a situação econômico-financeira encontrada nos índices e a posição da financeira considerando que os financiamentos são concedidos se, em dois exercícios consecutivos:
- o índice de liquidez corrente for maior que 1.
- se o índice de liquidez geral for maior que 1.
- o grau de endividamento for menor que 1.
- o percentual atual de recursos de terceiros na empresa for menor que 30%
Seguem os demonstrativos resumidos da Consolidada Ltda
	ATIVO
	XO
	X1
	PASSIVO
	XO
	X1
	Circulante
	1.855.500,00
	1.876.600,00
	Circulante
	252.000,00
	354.000,00
	
	Não Circulante
	775.000,00
	1.136.000,00
	Não Circulantes
	72.000,00
	74.000,00
	Realizável a longo prazo
	355.000,00
	719.000,00
	
	Investimentos
	1.000,00
	1.000,00
	
	Imobilizado
	368.000,00
	384.000,00
	Patrimônio Líquido
	2.306.500,00
	2.584.600,00
	Intangível
	51.000,00
	32.000,00
	
	Total do ativo
	2.630.500,00
	3.012.600,00
	Total do passivo
	2.630.500,00
	3.012.600,00
.
	DRE
	XO
	X1
	Vendas líquidas
	2.233.000,00
	2.202.000,00
	Custos de vendas
	(1.207.000,00)
	(1.134.000,00)
	Lucro Bruto
	1.026.000,00
	1.068.000,00
	Despesas
	636.000,00
	667.000,00
	Res. Financeiro Líquido
	116.000,00
	185.000,00
	Resultado Operacional
	506.000,00
	586.000,00
	Provisão IR e CS
	(42.000,00)
	(104.000,00)
	Participa. acionistas não controladores
	4.900,00
	12.000,00
	Resultado Líquido
	468.900,00
	494.000,00
1. Descrever, em no máximo 2 folhas, o conceito e objetivos da análise contábil e o significado de índice de liquidez corrente, índice de liquidez geral, índice de grau de endividamento e índice de participação de capital de terceiros.
Análise contábil – nada mais é do que a condição de se analisar as propriedades, permitindo assim fazer comparações, controlar desenvolvimento e crescimento pela mensuração das atividades operacionais das entidades. Onde por meio das demonstrações contábeis, permitem a análise do desenvolvimento das entidades. Todas as empresas necessitam de ter análise de suas demonstrações contábeis, independente do seu tamanho, porte ou ramo de atuação. A análise contábil, permitirá a empresa obter o controle de gastos, verificar se houve um retorno positivo sobre as vendas, melhorar a capacidade de pagamento, aumentar o retorno do capital investido e variar o valor das ações. No entanto, a análise contábil ajuda a empresa em seus planejamentos de curto ou longo prazo.
Índice de liquidez Corrente – é um índice que mostra a capacidade de pagamento da empresa a curto prazo, por meio da fórmula:
 Ativo circulante (AC) 
 Passivo Circulante (PC)
Onde de acordo com José Carlos Marion em seu livro “Análise das Demonstrações Contábeis”, a liquidez corrente tem alguns aspectos. O primeiro é que o índice não revela a qualidade dos itens do ativo circulante. O segundo é que o índice não revela a sincronização entre recebimentos e pagamentos. E o terceiro é que será sempre mais pessimista do que a realidade, já que os estoques serão realizados a valores de mercado e não de custo. 
O Índice de Liquidez tem como parâmetro a margem 1, se o resultado do índice de liquidez for maior que 1 será bom, já se o índice for menor que 1 será ruim. Porém, isso muito irá depender do ramo da empresa, pois nem sempre ter um índice abaixo de 1 significa que a empresa não conseguirá arcar com as despesas.
Índice de Liquidez Geral – é um índice que mostra a capacidade de pagamento da empresa a longo prazo, considerando tudo que ela irá converter em dinheiro (a curto e longo prazo), relacionando com que o que já assumiu com dívida, a curto e longo prazo, exemplificando com a seguinte fórmula:
 Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo³
 Passivo Circulante +Exigível a Longo Prazo³
Índice de Grau de Endividamento – é um índice que permite avaliar o nível de endividamento da empresa. Seus indicadores de endividamento informam se a empresa se utiliza mais de recursos de terceiros ou de recursos do proprietário. Vale salientar que o endividamento nem sempre é algo ruim, pois ela pode ajudar a impulsionar o planejamento de crescimento de uma empresa. Mas é importante ficar atento ao grau de endividamento, para que a perde de controle não torne essa dívida uma proporção em que não seja possível saná-la. 
Índice de Participação do Capital de Terceiros – No que diz respeito a participação do capital de terceiros, como o próprio nome já diz, são os recursos externos que as empresas buscam para financiar suas atividades, a partir de entidades terceiras, como é o caso dos empréstimos. O capital de terceiros é formado por todo o Passivo Exigível. Estes valores constituem as obrigações adquiridas por meio de contratos a crédito e que são reembolsadas aos credores depois de um tempo. Muito comum para aquelas empresas que não possuem capital suficiente para abrir o negócio e para aquelas que não estão bem financeiramente. Mas podemos acrescentar que o capital de terceiro pode ser atribuído a produtos de fornecedores que são pagos em parcelas a longo e curto prazo.
2. Realizar o cálculo dos indicadores.
	CONSOLIDADA LTDA
	
	X0
	X1
	ATIVO TOTAL
	2.630.500,00
	3.012.600,00
	Ativo Circulante
	1.855.500,00
	1.876.600,00
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	775.000,00
	1.136.000,00
	Ativo realizável a longo prazo
	355.500,00
	719.000,00
	Investimentos
	1.000,00
	1.000,00
	Imobilizado
	368.000,00
	384.000,00
	Intangível
	51.000,00
	32.000,00
	
	PASSIVO TOTAL
	2.630.500,00
	3.012.600,00
	Passivo Circulante
	252.000,00
	354.000,00
	Passivo Não Circulante
	72.000,00
	74.000,00
	Patrimônio Líquido
	2.306.500,00
	2.584.600,00
	
	VENDAS
	2.233.000,00
	2.202.000,00
	LUCRO LÍQUIDO
	468.900,00
	494.000,00
	
	INDICADORES DE RENTABILIDADE
	
	X0
	X1
	Giro de Ativo Vendas/ativo total
	0,85
	0,78
	Margem Líquida/Lucro líquido/vendas
	0,21
	0,22
	Rentabilidade do Ativo/Lucro líquido/ativo total
	0,18
	0,18
	Rentabilidade do P.L./Lucro Líquido/P.L
	0,20
	0,19
	
	ESTRUTURA DE CAPITAL
	
	X0
	X1
	PART. DE CAO. TERCEIROS =
(exigível total/ativo total)/100
	12,13%
	14,20%
	
	GRAU DE ENDIVIDAMENTO
	
	X0
	X1
	Endividamento Exigível Total/ Patrimônio total
	0,1404
	0,1653
	
	LIQUIDEZ
	
	X0
	X1
	LIQUIDEZ GERAL = Ativo Circulante + Realizável a longo prazo/Passivo circulante + Passivo não Circulante
	6,82
	6,06
	LIQUIDEZ CORRENTE = Ativo circulante/passivo circulante
	7,36
	5,30
3. Verificar se os valores encontrados atendem aos requisitos citados pela financeira para concessão de crédito
De acordo com os valores obtidos com os cálculos, podemos concluir que a empresa Consolidada LTDA, atende bem aos requisitos citadospela financeira, possibilitando assim a concessão de crédito.
4. Elaborar um relatório conclusivo dos valores encontrados e a decisão final da empresa.
Com todas as informações apresentada, concluo que a empresa Consolidada LTDA, tem conseguido arcar com as suas despesas, permitindo-se assim se manter positiva financeiramente. No entanto, ela tem a aprovação de concessão de recursos para aquisição das máquinas que necessita através de financiamento que foi por ela solicitado, em vista de se provar condições de honrar com seus compromissos.
Referências: 
MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. Rio de Janeiro: Grupo GEN, 2019. E-book. ISBN 9788597021264. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597021264/. Acesso em: 31 ago. 2023.
Ching, Hong Yuh, et al. Contabilidade e Finanças para não especialistas. 3ª ed. São Paulo: Pearson, 2010. Pags. 114, 115 e 116, Acesso em: 31 de Agosto 2023.