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21/10/2019 Remessa de mercadoria nova em substituição à devolução em garantia
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CFOP SOBRE REMESSA DE MERCADORIA
Por Jô Nascimento set 20, 2019 Nenhum comentário  
ICMS: CFOP sobre Remessa de mercad
nova em substituição à devolução em
garantia
Qual CFOP deve ser usado na Operação de envio de novo produto em substituição ao recebido para conserto?
Esta questão foi esclarecida pela Consultoria Tributária do Estado de São Paulo, com a publicação da Resposta à Con
Tributária 19804/2019, disponibilizado no site da SEFAZ em 26/06/2019.
Sua empresa é fabricante e realiza conserto de produtos vendidos com defeito, depois envia Remessa de mercadoria n
substituição à recebida para conserto? Fique atento à operação!
Você sabia que a remessa de mercadoria nova em substituição a que foi devolvida, em virtude de garantia, é uma nova
mercantil diversa da operação originária de venda da mercadoria (com defeito) pela Consulente ao seu cliente? Você s
operação é regularmente tributada pela ICMS? (artigo 2º, I, do RICMS/2000).
Sua empresa é fabricante e recebe de seus clientes produtos remetidos, em garantia, para conserto ou reparo, sendo qu
produtos são irreparáveis. E nesse caso envia ao cliente um novo produto em substituição ao recebido para conserto, f
operação e tributação.
De acordo com a Resposta à Consulta Tributária 19804/2019, a remessa de mercadoria nova em substituição a que 
para conserto, em virtude de garantia, é uma nova operação mercantil, diversa da operação originária de venda da mer
defeito) ao cliente.
Para a SEFAZ-SP, por se tratar de nova operação, o contribuinte fabricante deverá emitir a Nota Fiscal para acobertar 
bem, valendo-se do CFOP 5.101/6.101 (“venda de produção do estabelecimento”), com destaque do ICMS, calculado
da operação, observando as demais normas de tributação usualmente aplicáveis.
Portanto, na saída do produto novo, em substituição ao que foi recebido com defeito, deve ser emitida Nota Fiscal, co
ICMS, utilizando o CFOP 5.101/6.101 (“venda de produção do estabelecimento”). Vale ainda ressaltar, que o contribu
observar também a aplicação ou não da substituição tributária à operação.
A questão foi esclarecida pela Consultoria Tributária da SEFAZ-SP, visto que o contribuinte fabricante pensava em us
5.949/6.949 na emissão da Nota Fiscal de Remessa da nova mercadoria.
Atenção, se o contribuinte fabrica os novos produtos enviados aos clientes, em substituição àqueles impossibilitados d
esta remessa de mercadoria nova em substituição a que foi devolvida, em virtude de garantia, é uma nova operação m
diversa da operação originária de venda da mercadoria (com defeito) pela Consulente ao seu cliente, regularmente trib
ICMS (artigo 2º, I, do RICMS/2000).
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CFOP sobre Remessa de mercadoria
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Confira aqui a Resposta à Consulta Tributária 19804/2019.
Ementa da Resposta à Consulta Tributária 19804/2019
ICMS – Fabricante que realiza conserto dos produtos vendidos com defeito – Remessa de mercadoria nova em substit
recebida para conserto – Incidência – CFOP.
I. A remessa de mercadoria nova em substituição a que foi recebida para conserto, em virtude de garantia, é uma nova
mercantil, diversa da operação originária de venda da mercadoria (com defeito) ao cliente.
II. Na saída do produto novo, em substituição ao que foi recebido com defeito, deve ser emitida Nota Fiscal, com dest
ICMS, utilizando o CFOP 5.101/6.101 (“venda de produção do estabelecimento”).
 
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