Teoria Financeira Basica - Desafio Empreendedor - Editada 2020

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Teoria Financeira Básica 
Desafio Empreendedor 
 
 
 
 
 
 
“Ninguém sabe tudo, todos nós sabemos algo” 
 
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Sumário 
 
Introdução ..................................................................................................................................... 3 
 
Teoria de Custos .......................................................................................................................... 4 
Objetivos do Estudo de Custo ........................................................................................... 4 
 
Classificação dos Custos ............................................................................................................. 4 
 Quanto a apuração .................................................................................................... 5 
 Quanto a formação .................................................................................................... 5 
 
Exercício 1 ................................................................................................................................... 6 
 
Exercício 2 ................................................................................................................................... 8 
 
Demonstração de Resultados ...................................................................................................... 8 
 
Ponto de Equilíbrio .................................................................................................................... 10 
 
Exercício 3 ................................................................................................................................. 12 
 
Conclusão .................................................................................................................................. 21 
 
 
 
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Introdução 
 
Para uma empresa crescer é preciso que ela obtenha lucros continuamente. O lucro é 
simplesmente a diferença entre a receita e os gastos, e somente poderá ser elevado se 
aumentar a receita ou reduzidos os gastos. Para que ocorra a realização de lucros é necessário 
que analisemos os preços dos produtos e/ou serviços que estamos vendendo, que fiquemos de 
olho nos gastos, pois eles também são indicadores se sua empresa está indo bem ou não. 
 Um dos problemas que mais preocupam os empresários são os custos de sua empresa. 
Os fatores que determinam, as questões que envolvem os fenômenos decorrentes dos custos 
no processo de produção/comercialização e serviços serão especificamente estudados. 
Geralmente o preço de venda é estabelecido pelo empresário, caso o cálculo tenha sido feito 
de forma incorreta, acarretará problemas para toda a empresa. 
Hoje os custos são instrumentos fundamentais de qualquer negócio moderno para 
avaliar e indicar algumas variáveis da empresa, por exemplo: 
1. Qual deve ser os parâmetros para fixação de preços; 
2. Em que sentido a empresa esta progredindo ou deixando de progredir no que diz 
respeito à produtividade; 
3. Quais devem ser os produtos/serviços que estão dando lucro ou não, para isso devemos 
ratear os custos fixos da empresa. 
Outro problema das empresas é a falta de controles mais rígidos da sua área financeira, 
como: Contas a Pagar, Contas a Receber, Controle Bancário, Caixa e Fluxo de Caixa. Com 
isso apresentaremos um estudo dos controles financeiros e custos para um eficaz planejamento 
financeiro, onde o empresário poderá responder as seguintes perguntas: 
 
Qual a situação financeira de sua empresa? Ela está tendo lucro? Qual é o seu lucro? 
Será que o preço de venda proposto está obtendo lucros razoáveis? Qual o custo 
unitário de cada produto ou serviço para um futuro próximo de acordo com o 
planejamento estabelecido? 
 
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Teoria de Custos 
Objetivos do Estudo de Custo 
O objetivo do estudo de custos é o oferecimento aos administradores, de uma maior 
quantidade de informações gerenciais, para sua segurança na tomada de decisões. 
As principais informações obtidas através do estudo de custos são: 
 
✓ Identificação dos custos totais; 
✓ Determinação do custo unitário; 
✓ Planejamento das atividades futuras; 
✓ Levantamento dos custos dos desperdícios, do tempo ocioso dos operários, dos 
produtos danificados, do trabalho necessário para conserto, dos serviços de garantia 
dos produtos; 
✓ A determinação da época em que se deve desfazer de um equipamento, isto é, 
quando as despesas de manutenção e reparos ultrapassam os benefícios advindos 
da utilização do equipamento; 
✓ A determinação de custos de pedidos não satisfeitos; 
✓ Viabilidade ou não, de ampliação do empreendimento; 
✓ Apuração dos resultados das empresas; 
✓ Identificação dos produtos mais lucrativos; 
✓ Analisar se o preço está remunerando os fatores envolvidos e proporcionando a 
margem de lucro desejada. 
Classificação dos Custos 
Os componentes básicos do custo são: 
✓ Valor das matérias-primas adquiridas de outras empresas; 
✓ Valor dos serviços prestados por pessoas físicas (operários ou empregados); 
✓ Valor dos serviços prestados por outras empresas, tais como: transporte, fornecedores 
de força e luz, bancos, entre outros. 
 
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Quanto a apuração 
Custos Diretos: São aqueles que podem ser apropriados a um só produto ou a um só 
serviço, ou seja, integram um produto ou serviço. 
Ex: Matéria-prima 
 
Custos Indiretos: São aqueles que dependem de cálculos, rateios ou estimativas para 
serem divididos e apropriados em diferentes produtos ou diferentes serviços, ou seja, não 
podem ser relacionados diretamente como produto ou serviço. 
Ex: Retirada dos sócios. 
 Quanto a formação 
Alguns custos variam em função do volume de atividade, outros independem dele, e 
outros, ainda, não têm uma relação definida, são os semi-variáveis. 
 
 Custos Fixos: São aqueles que não se alteram com as variações no volume de 
produção ou de vendas, ou seja, produzindo, vendendo ou não a empresa os tem. São 
expressos pelo símbolo “CF” maiúsculo. 
Ex: Aluguel, material de limpeza, depreciação, etc. 
 
 Custos Variáveis: São aqueles que variam em proporção direta com o volume de 
produção, da aquisição de mercadorias e/ou execução de serviços e da venda do bem em seu 
total. São expressos pelo símbolo “CV” maiúsculo. 
Ex: Matéria-prima, comissão de vendas, simples, etc. 
 
Custo Total: É a soma dos custos fixos + custos variáveis. 
 
 
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Exercício 01 
Classificar em custos fixos (CF) ou Custos variáveis (CV). 
( ) Honorários Contábeis ( ) Depreciação de máquinas e equipamentos 
( ) Embalagens ( ) Salário de vendedor 
( ) Custo com aquisição de mercadoria / 
Matéria-Prima 
( ) Pis / Cofins / Contribuição social / IRPJ / 
ICMS / ISSQN 
( ) Retirada pró-labore ( ) Água 
( ) Comissão sobre vendas ( ) IPTU 
( ) Simples ( ) Encargo Social do Salário 
( ) Energia Elétrica ( ) Material de Limpeza 
 
Essas definições que acabamos de ver são de um total da empresa, analisaremos agora 
os custos por unidadede produção. 
 
É importante sabermos: 
 
Custos variáveis unitários (cv): 
 É o resultado dos gastos que se têm para fabricar e vender apenas uma unidade de 
produto, ou para adquirir e vender apenas uma unidade de mercadoria e/ou para executar e 
vender somente um serviço. O seu valor é constante, ou seja, qualquer que seja a quantidade 
do bem, unitariamente ele é sempre o mesmo. 
cv = CV / Quantidade fabricada 
 
EX: 
Mês Quantidade CV cv 
Maio 100 R$ 500,00 R$ 5,00 
Junho 200 R$ 1000,00 R$ 5,00 
Julho 300 R$ 1500,00 R$ 5,00 
 
 
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Custos fixos unitários (cf) 
É o resultado que se obtém de qualquer que seja a base de rateio dos Custos Fixos 
Totais. Enquanto o custo fixo unitário (cf) varia conforme a quantidade produzida, o custo fixo 
total é constante. Assim sendo, quanto maior o volume de produção, menor o valor do custo 
fixo unitário, e quanto menor o volume produzido, maior o custo fixo unitário. 
 
cf = CF / Quantidade fabricada 
 
EX: 
Mês Quantidade CF cf 
Maio 1000 R$ 2000,00 R$ 2,00 
Junho 2000 R$ 2000,00 R$ 1,00 
Julho 2500 R$ 2000,00 R$ 0,80 
 
Custos unitários totais (cut) 
cut = cv + cf 
 
Exercício 02 
Complete o quadro que se segue, calculando os custos fixos e variáveis conforme as 
quantidades produzidas e vendidas: 
 
 
Mês Quant. CV CF cv cf cut 
Janeiro 300 R$ 1800,00 R$ 2100,00 
Fevereiro 400 
Março 500 
Abril 600 
 
 
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Complete os raciocínios a seguir: 
a) Os custos fixos unitários (diminuem/aumentam) __________________se aumentar o 
volume produzido. 
b) Os custos variáveis totais (aumentam/diminuem) __________________ se aumentar o 
volume produzido. 
c) Quanto maior o volume produzido (menor/maior) _____________será o custo unitário total. 
d) Os custos fixos unitários são (variáveis/fixos) _______________. 
e) Os custos fixos totais são (variáveis/fixos) __________________. 
f) Os custos variáveis unitários são (variáveis/fixos) ____________. 
g) Os custos variáveis totais são (variáveis/fixos) ______________. 
 
Demonstração de Resultados 
Para falarmos de demonstração de resultados, primeiramente vamos ter que analisar 
algumas definições importantes: 
 
Receita Operacional Bruta: 
 
A receita é tudo que você vendeu desde o primeiro dia do mês até o último dia do 
mesmo mês. Para calcular a receita operacional bruta é só pegar a quantidade de todos os 
produtos vendidos e multiplicar pelos seus respectivos preços de venda. 
Receita Operacional Bruta = Quantidade vendida x Preço de venda 
 
Margens de Contribuição: 
 
É a parcela de receita que resta após deduzidos os custos variáveis de produção e 
venda, sejam unitários ou totais. Esta parcela é destinada para contribuir para a cobertura dos 
custos fixos e formação da margem de lucro de forma global. Quanto maior o índice da margem 
de contribuição, melhor a oportunidade de promover vendas; quanto menor a margem de 
contribuição maior será o volume de vendas que deverá ser feito para poder cumprir os 
compromissos. 
 
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As definições de custo fixo e variável já foram dadas anteriormente. Para podermos fazer 
nossa demonstração de resultados, usaremos a tabela abaixo: 
(01) Receita Operacional Bruta 
(02) Custos Variáveis 
(03) Margem de Contribuição = (01) – (02) 
(04) Custos Fixos 
(05) Lucro Operacional = (03) – (04) 
(06) Imposto de Renda e Contribuições 
(07) Lucro Líquido 
 
Margem de Contribuição = Receita - CV 
Lucro Operacional = Margem de Contribuição – CF 
 
Para calcularmos o Lucro Líquido, precisamos saber se a empresa optou pelo Lucro 
Presumido ou Lucro Real. 
Lucro Presumido: 
O governo presume que você tem um lucro em cima de cada nota fiscal emitida, ou seja, 
você pagará o IRPJ e Contribuição Social referente a cada nota fiscal emitida e seu Lucro 
Líquido será igual ao Lucro Operacional. 
 
Lucro Liquido = Lucro Operacional 
 
Lucro Real: 
O governo cobrará de você o Imposto de renda e contribuições referente ao seu Lucro 
Operacional, ou seja, seu Lucro Líquido será igual ao Lucro Operacional menos o imposto 
de renda e contribuições. 
 
Lucro líquido = Lucro Operacional – Imposto de Renda e Contribuições 
 
 
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Ponto de Equilíbrio 
Analise as seguintes perguntas: 
✓ Como saber qual a quantidade mínima para produzir/vender sem incorrer em prejuízo? 
✓ Qual a Receita mínima que a empresa poderá obter sem incorrer em prejuízo? 
✓ Qual o menor preço que se pode vender um produto sem incorrer em prejuízo? 
 
Estas perguntas podem ser respondidas com o resultado do cálculo do Ponto de 
Equilíbrio. Conhecer o Ponto de Equilíbrio de uma empresa é de fundamental importância para 
que o empresário possa planejar suas atividades a curto, médio e longo prazo. 
O Ponto de Equilíbrio indica o nível de vendas em que os custos totais da empresa se 
igualam às suas receitas, isto é, o ponto em que não há lucro nem prejuízo. 
 
 
Ponto de Equilíbrio = Custos Fixos x Receita Operacional 
 Margem de Contribuição 
 
Gráfico do Ponto de Equilíbrio: 
 
 
 
 
 
 
Custos Totais 
Receita 
Dias 
 
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Exercício 03 
O Sr. Joaquim Júnior é um empresário do ramo de supermercados que está preocupado 
com sua empresa, ajude-o a verificar se a sua empresa está tendo lucro ou prejuízo. O 
empresário levantou a média de 4 meses de alguns dados. 
 São eles: 
A empresa compra seus produtos de uma empresa localizada no estado de São Paulo. 
Salários R$ 8.080,00 
Encargos Sociais R$ 2.424,00 
Água R$ 150,00 
Energia Elétrica R$ 2.000,00 
Telefone R$ 450,00 
Aluguel R$ 2.000,00 
Material de limpeza R$ 160,00 
Depreciação R$ 500,00 
Combustível R$ 400,00 
Contador R$ 760,00 
Custo da Mercadoria Vendida R$ 127.500,00 
Manut. Máquinas e Equipamentos R$ 400,00 
Pró-labore R$ 4.000,00 
Encargos do Pró-labore R$ 228,00 
Simples R$ 4.800,00 
ICMS R$ 7.700,00 
Embalagens R$ 80,00 
Lanche R$ 300,00 
Tarifa Bancária R$ 300,00 
Descontos de cheques R$ 560,00 
Sindicatos e Associações R$ 200,00 
Propaganda – Brindes R$ 300,00 
Faturamento Mensal à vista R$ 80.000,00 
Faturamento Mensal à prazo R$ 90.000,00 
 
 Agora você com esses dados e seus conhecimentos calcule: 
 
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1. Lucro Operacional? 
2. Ponto de Equilíbrio? 
 
Discriminação Planejado % Acontecido % 
1. Vendas Totais - 100% - 100% 
Vendas à Vista #DIV/0! #DIV/0! 
Vendas à Prazo #DIV/0! #DIV/0! 
2. Custos Variáveis - #DIV/0! - #DIV/0! 
 2.1 Custo da Mercadoria Vendida #DIV/0! #DIV/0! 
 2.2 Frete #DIV/0! #DIV/0! 
 2.3 Impostos - #DIV/0! - #DIV/0! 
 SIMPLES (FEDERAL) #DIV/0! #DIV/0! 
 ICMS (ESTADUAL) #DIV/0! #DIV/0! 
 2.4 Embalagens #DIV/0! #DIV/0! 
 2.5 Perdas e Outros #DIV/0! #DIV/0! 
3. Margem de Contribuição (1-2) - #DIV/0! -#DIV/0! 
4. Custos Fixos - #DIV/0! - #DIV/0! 
 4.1 Pró-labore (Retirada Sócios) #DIV/0! #DIV/0! 
 4.2 Encargos do Pró Labore #DIV/0! #DIV/0! 
 4.3 Salários #DIV/0! #DIV/0! 
 4.4 Encargos dos Salários - #DIV/0! - #DIV/0! 
 INSS #DIV/0! #DIV/0! 
 FGTS #DIV/0! #DIV/0! 
 Previsão (Férias, 13º Salário) #DIV/0! #DIV/0! 
 4.5 Energia elétrica #DIV/0! #DIV/0! 
 4.6 Água #DIV/0! #DIV/0! 
 4.7 Telefone #DIV/0! #DIV/0! 
 4.8 Combustível para Veículos #DIV/0! #DIV/0! 
 4.9 Materiais de escritório #DIV/0! #DIV/0! 
 4.10 Materiais de limpeza #DIV/0! #DIV/0! 
 
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 4.11 Depreciação #DIV/0! #DIV/0! 
 4.12 Serviços de Terceiros - #DIV/0! - #DIV/0! 
 Advogado #DIV/0! #DIV/0! 
 Consultoria #DIV/0! #DIV/0! 
 Contador #DIV/0! #DIV/0! 
 Segurança #DIV/0! #DIV/0! 
 Programador (software) #DIV/0! #DIV/0! 
 Outros #DIV/0! #DIV/0! 
 4.13 Sindicatos #DIV/0! #DIV/0! 
 4.14 Associações #DIV/0! #DIV/0! 
 4.15 Despesas com Viagens #DIV/0! #DIV/0! 
 4.16 IPTU #DIV/0! #DIV/0! 
 4.17 Taxas da Prefeitura / Vig. Sanit. #DIV/0! #DIV/0! 
 4.18 Propaganda/Brindes #DIV/0! #DIV/0! 
 4.19 Manutenção do Ativo Fixo - #DIV/0! - #DIV/0! 
 Veículo #DIV/0! #DIV/0! 
 Máquinas e Equipamentos #DIV/0! #DIV/0! 
 Prédio (Obras Civis) - Reparo #DIV/0! #DIV/0! 
 4.20 Assinat. de Rev, Jornais, TVs #DIV/0! #DIV/0! 
 4.21 Alimentação - #DIV/0! - #DIV/0! 
 Lanche #DIV/0! #DIV/0! 
 Almoço #DIV/0! #DIV/0! 
 4.22 Vale Transporte #DIV/0! #DIV/0! 
 4.23 Correios / Xerox #DIV/0! #DIV/0! 
 4.24 Tarifas Bancárias #DIV/0! #DIV/0! 
 4.25 Despesas com Juros - #DIV/0! - #DIV/0! 
 Juros c/ desconto de Cheques #DIV/0! #DIV/0! 
 Juros c/ desconto de duplicatas #DIV/0! #DIV/0! 
 Juros atraso de Duplicatas #DIV/0! #DIV/0! 
 4.26 Aluguéis #DIV/0! #DIV/0! 
 
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 4.27 Outros #DIV/0! #DIV/0! 
5. Lucro Operacional (3-4) - #DIV/0! - #DIV/0! 
6. Despesas não Operacionais #DIV/0! #DIV/0! 
7. Receitas não Operacionais #DIV/0! #DIV/0! 
8. Lucro Líquido (5-6+7) - #DIV/0! - #DIV/0! 
Ponto de Equilíbrio ((4/3) x 1) 
 
Dica Importante para fazer um bom Planejamento Financeiro 
 
Lembre-se que: 
Os valores em reais dos custos fixos para um planejamento são iguais para os próximos 
meses, o que diferencia é o valor da % que cada um representa do faturamento, pois esse 
mudará de acordo com a meta estabelecida. 
Os valores em % dos custos variáveis para um planejamento são iguais para os 
próximos meses, o que irá diferenciar são os valores em reais, pois esses mudam de acordo 
com a meta de faturamento. 
 
Vejam o exemplo a seguir: 
 
Demonstrativo De Resultado Acontecido Planejamento Realizado 
 Dados Ref. % Jan % Acont Jan % 
Faturamento 279.623,42 100,00% 313.460,00 100,00% 244.000,00 100,00% 
À Vista 195.843,40 70,0% 189.780,00 60,5% 155.000,00 63,5% 
À Prazo 83.780,02 30,0% 123.680,00 39,5% 89.000,00 36,5% 
Custos Variáveis – mês 206.854,96 74,0% 231.885,99 74,0% 191.318,00 78,4% 
Custo da Mercadoria Vendida 195.736,40 70,0% 219.422,00 70,0% 183.000,00 75,0% 
Frete 1.231,46 0,4% 1.380,47 0,4% 1.100,00 0,5% 
Impostos 3.164,23 1,1% 3.547,13 1,1% 2.329,00 1,0% 
 SIMPLES - 0,0% - 0,0% - 0,0% 
 ICMS 583,31 0,2% 653,89 0,2% 389,00 0,2% 
 COFINS 1.453,04 0,5% 1.628,87 0,5% 1.100,00 0,5% 
 
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 PIS 313,94 0,1% 351,93 0,1% 215,00 0,1% 
 CONTRIBUICÃO SOCIAL 385,56 0,1% 432,21 0,1% 256,00 0,1% 
 IRPJ 428,40 0,2% 480,24 0,2% 369,00 0,2% 
 IPI - 0,0% - 0,0% 0,0% 
 ISSQN - 0,0% - 0,0% 0,0% 
Comissões 2.972,87 1,1% 3.332,61 1,1% 2.800,00 1,1% 
Embalagem 166,67 0,1% 186,83 0,1% 149,00 0,1% 
Perdas e Outros 3.583,33 1,3% 4.016,94 1,3% 1.940,00 0,8% 
Margem de Contribuição 72.768,47 26,0% 81.574,01 26,0% 52.682,00 21,6% 
Custos Fixos - mês 58.796,30 21,0% 58.796,30 18,8% 63.040,51 25,8% 
Pró-labore (Retirada Sócios) 10.000,00 3,6% 10.000,00 3,2% 13.800,00 5,7% 
Encargos do Pró-Labore 37,13 0,0% 37,13 0,0% 37,13 0,0% 
Salários 19.638,98 7,0% 19.638,98 6,3% 18.580,00 7,6% 
Encargos dos Salários 6.309,73 2,3% 6.309,73 2,0% 5.900,00 2,4% 
 INSS 1.619,70 0,6% 1.619,70 0,5% 1.500,00 0,6% 
 FGTS 1.782,84 0,6% 1.782,84 0,6% 1.700,00 0,7% 
 Previsão (Férias, 13º Salário) 2.907,19 1,0% 2.907,19 0,9% 2.700,00 1,1% 
Energia elétrica 628,93 0,2% 628,93 0,2% 598,00 0,2% 
Água 178,83 0,1% 178,83 0,1% 170,00 0,1% 
Telefone 1.061,70 0,4% 1.061,70 0,3% 1.270,00 0,5% 
Combustível para Veículos 5.533,09 2,0% 5.533,09 1,8% 5.600,00 2,3% 
Materiais de escritório 238,00 0,1% 238,00 0,1% 219,00 0,1% 
Materiais de limpeza 124,60 0,0% 124,60 0,0% 87,00 0,0% 
Aluguel - 0,0% - 0,0% - 0,0% 
Serviços de Terceiros 2.873,83 1,0% 2.873,83 0,9% 3.184,33 1,3% 
 Advogado - 0,0% - 0,0% 0,0% 
 Consultoria - 0,0% - 0,0% 350,00 0,1% 
 Contador 561,67 0,2% 561,67 0,2% 561,00 0,2% 
 Segurança 920,00 0,3% 920,00 0,3% 920,00 0,4% 
 Programador (software) 933,33 0,3% 933,33 0,3% 933,33 0,4% 
 Outros 458,83 0,2% 458,83 0,1% 420,00 0,2% 
Sindicatos / Associações 223,55 0,1% 223,55 0,1% 223,55 0,1% 
Despesas com Viagens - 0,0% - 0,0% 0,0% 
IPTU 97,50 0,0% 97,50 0,0% 97,50 0,0% 
Taxas da Prefeitura / Vig. Sanit. 175,18 0,1% 175,18 0,1% 185,00 0,1% 
Propaganda / Brindes 2.256,25 0,8% 2.256,25 0,7% 1.700,00 0,7% 
Manutenção do Ativo Fixo 3.005,42 1,1% 3.005,42 1,0% 3.809,00 1,6% 
 Veículo 776,50 0,3% 776,50 0,2% 1.859,00 0,8% 
 Maquinas e Equipamentos 145,58 0,1% 145,58 0,0% 170,00 0,1% 
 Prédio (Obras Civis) - Reparo 2.083,33 0,7% 2.083,33 0,7% 1.780,00 0,7% 
Assinat. de Rev, Jornais, TVs - 0,0% -0,0% 0,0% 
Alimentação 631,34 0,2% 631,34 0,2% 750,00 0,3% 
 
Public Desenvolvimento Empresarial e Eventos LTDA 
E-Mail: empresa.public@gmail.com 
 
 
16 
 Lanche 464,54 0,2% 464,54 0,1% 470,00 0,2% 
 Almoço 166,80 0,1% 166,80 0,1% 280,00 0,1% 
Vale Transporte 814,70 0,3% 814,70 0,3% 900,00 0,4% 
Correios / Xérox 41,25 0,0% 41,25 0,0% 120,00 0,0% 
Tarifas Bancárias 1.183,47 0,4% 1.183,47 0,4% 1.580,00 0,6% 
Despesas com Juros 3.742,83 1,3% 3.742,83 1,2% 4.230,00 1,7% 
 Juros c/ desconto de Cheques 2.932,30 1,0% 2.932,30 0,9% 3.600,00 1,5% 
 Juros c/ desconto de duplicatas - 0,0% - 0,0% - 0,0% 
 Juros atraso de Duplicatas 810,53 0,3% 810,53 0,3% 630,00 0,3% 
Outros - 0,0% - 0,0% 0,0% 
Lucro Operacional 13.972,17 5,0% 22.777,71 7,3% (10.358,51) -4,2% 
 
Conclusão 
O planejamento e monitoramento financeiro são ferramentas simples e de grande 
utilidade para detectar mais rapidamente problemas no seu negócio, portanto vamos colocar 
em prática nas nossas empresas.