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Momento da
ocorrência
 
Ocorre a antecipação parcial do imposto nas entradas interestaduais de mercadorias destinadas à comercialização pelo próprio
adquirente, independentemente do regime de apuração adotado.
 
Mercadorias
adquiridas por
ME ou EPP
 
Nas aquisições efetuadas por contribuintes enquadrados como microempresa (ME) e empresa de pequeno porte (EPP),
independentemente da receita bruta, é concedida uma redução de 20% do valor do imposto apurado, na hipótese de recolhimento no
prazo regulamentar.
 
Base de cálculo
 
A base de cálculo é o valor da operação interestadual constante no documento fiscal de aquisição.
 
Não
encerramento
da fase de
tributação
 
A antecipação parcial não encerra a fase de tributação e não se aplica às mercadorias cujas operações internas sejam acobertadas
por:
a) isenção;
b) não incidência;
c) antecipação ou substituição tributária que encerre a fase de tributação.
 
Prazo de
recolhimento
do imposto
 
O imposto será recolhido antes da entrada, no território do Estado, de mercadorias procedentes de outra Unidade da Federação ou
do exterior, para fins de comercialização, podendo ser recolhido no dia 25 do mês subsequente ao da entrada da mercadoria no
estabelecimento, desde que obedecidos determinados requisitos.
 
Este procedimento foi atualizado para ajustar a inclusão dos lançamentos na EFD ICMS/IPI.
Resumo: Este procedimento dispõe sobre os aspectos relativos à ocorrência da antecipação parcial do imposto, tais como base de cálculo,
prazo de pagamento, momento da ocorrência da antecipação parcial, mercadorias adquiridas por microempresas e empresas de pequeno
porte, penalidades etc.
1. Quadro sinótico
2. Momento da ocorrência da antecipação parcial
 2.1 Dispensa da antecipação parcial do ICMS
3. Mercadorias adquiridas por ME e EPP
4. Base de cálculo
 4.1 Cálculo da antecipação parcial
 4.1.1 Operações envolvendo contribuintes optantes pelo Simples Nacional
5. Prazo de pagamento do imposto
6. Direito ao crédito do imposto
7. Escrituração na EFD ICMS/IPI
 7.1 Recolhimento da antecipação em período anterior ao da entrada da mercadoria
 7.2 Recolhimento da antecipação no mesmo período da entrada da mercadoria
8. Consulta tributária
9. Penalidades
10. Ementas de pareceres da consultoria tributária
Apresentamos neste procedimento os aspectos relativos à antecipação parcial do imposto, com base na Lei nº 7.014/1996 , norma básica
do ICMS no Estado da Bahia, e no RICMS-BA/2012 , aprovado pelo Decreto nº 13.780/2012 . 
Apresentamos, a seguir, um quadro com as principais considerações acerca de antecipação parcial. 
PRINCIPAIS REGRAS
ICMS/BA - Antecipação parcial do imposto
Sumário
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1. Quadro sinótico
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Infrações e
penalidades
 
O contribuinte ficará sujeito à multa de 60% do valor do imposto se não efetuar o recolhimento do imposto no prazo legal.
 
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Ocorre o fato gerador da antecipação parcial do imposto, nas entradas interestaduais de mercadorias destinadas à comercialização pelo
próprio adquirente, independentemente do regime de apuração adotado. 
Deste modo, a expressão "independentemente do regime de apuração adotado" inclui-se também as operações praticadas pelos contribuintes
optantes pelo Simples Nacional. 
(Lei nº 7.014/1996 , art. 12-A ) 
O estabelecimento que comercialize mercadoria via internet ou telemarketing, nos termos do art. 3º-G, do Decreto nº 7.799/2000 , ficará
dispensado da antecipação parcial do ICMS nas aquisições de mercadorias oriundas de outras unidades da federação, desde que o
estabelecimento de onde sairão as mercadorias comercializadas via internet ou telemarketing atue exclusivamente com este tipo de operação
e seja credenciado pelo titular da Diretoria de Estudos Econômico-Tributários e Incentivos Fiscais - DIREF, além do cumprimento das demais
disposições da referida norma. 
De modo extraoficial, no Parecer nº 03368/2013, o fisco baiano esclarece sobre a mercadoria que se reveste de redução de base de cálculo
na legislação interna, que se, a carga efetiva da redução for igual ou menor que a alíquota interestadual, não será devido o diferencial de
alíquotas devido pela antecipação parcial. 
Embora a antecipação parcial não encerre a fase de tributação do ICMS, não será aplicado às mercadorias cujas operações internas sejam
acobertadas por:
a) isenção;
b) não incidência;
c) antecipação ou substituição tributária que encerre a fase de tributação. 
(Lei nº 7.014/1996 , art. 12-A , § 1º, Decreto nº 7.799/2000 , art. 3º-G, §§1º e 2º, Parecer nº 03368/2013)
Nas aquisições efetuadas por contribuintes enquadrados como ME e EPP, independentemente da receita bruta, é concedida uma redução de
20% do valor do imposto apurado, na hipótese de recolhimento no prazo regulamentar. 
( RICMS-BA/2012 , art. 274 ) 
Em relação à antecipação parcial do imposto estabelecida na Lei nº 7.014/1996 , art. 12-A , a base de cálculo é o valor da operação
interestadual constante no documento fiscal de aquisição. 
Nas aquisições de álcool etíl ico hidratado combustível (AEHC) e álcool não destinado a uso automotivo, transportado a granel, a base de
cálculo será aquela resultante da aplicação da alíquota prevista para o produto, nas operações internas sobre o valor da operação ou do
valor estabelecido em pauta fiscal, prevalecendo o que for maior, deduzindo o valor resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o
valor da operação. 
(Lei nº 7.014/1996 , art. 23 , III; RICMS-BA/2012 , art. 296 , I) 
Com base no valor da operação constante no documento fiscal, será aplicado a alíquota interna prevista para a mercadoria e sobre o
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2. Momento da ocorrência da antecipação parcial
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2.1 Dispensa da antecipação parcial do ICMS
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3. Mercadorias adquiridas por ME e EPP
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4. Base de cálculo
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4.1 Cálculo da antecipação parcial
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.
Valor da Operação___________________________ R$ 1.000,00
 
Alíquota interna
 
18%
 
ICMS destacado na Nota Fiscal
 
R$ 70,00 (1000,00 x 7%)
 
VR da Operação x ALQ interna
 
R$ 180,00 (1000,00 x 18%)
 
ICMS devido por antecipação parcial 
 
R$ 110,00 (180,00 - 70,00)
 
.
.
resultado, será deduzido o imposto cobrado na operação interestadual, observando a expressão: "valor total da NF x ALQ interna - ICMS
destacado na NF". 
A exemplo: 
Exemplo
Tratando-se de empresas enquadradas como ME ou EPP, independentemente da receita bruta auferida, sendo optante pelo Simples Nacional
ou não, poderá aplicar desconto de 20% sobre o valor apurado, desde que o recolhimento seja efetuado no prazo regulamentar. 
Sendo assim, com base no exemplo apresentado, o valor devido seria de R$88,00 (110,00 - 20%). 
(Lei nº 7094/1996, art. 12-A, RICMS-BA/2012 , art. 274) 
O RICMS-BA/2012 , em seu art. 321, §1º, estabelece que o diferencial de alíquotas, incluindo a antecipação parcial aqui tratada, será
calculada tomando-se por base as alíquotas aplicáveis aos contribuintes não optantes pelo Simples Nacional. 
Esta determinação, segue a regulamentação deste regime (Simples Nacional) disciplinado no §5º, do art. 13, da Lei Complementar nº
123/2006 . 
Desta forma, o cálculo será em igualdade apresentado no subtópico 4.1. 
Contudo, há entendimentos que na operação em que o remetente da outra unidade da federação seja optante pelo Simples Nacional e o
destinatário baiano seja do regime de conta corrente (RPA), para efeito de cálculo, será considerado o percentual informado em dados
adicionais da nota fiscal, conforme disciplinado no art. 60, da Resolução CGSN nº 140/2018 , ao invés da alíquota interestadual das
operações praticadas por não optantes. 
Vale alertar que a legislação não é clara sobre este tratamento e sendo assim, caberá o contribuinte buscar o posto fiscal afim de validar tal
sistemática de cálculo. 
(Lei Complementar nº 123/2006 , art. 13 , §5º; RICMS-BA/2012 , art. 321 , §1º) 
O imposto será recolhido por antecipação, pelo próprio contribuinte ou pelo responsável solidário, antes da entrada, no território do Estado,
de mercadorias procedentes de outra Unidade da Federação ou do exterior, para fins de comercialização. 
Ilustração - Momento do recolhimento
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4.1.1 Operações envolvendo contribuintes optantes pelo Simples Nacional
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5. Prazo de pagamento do imposto
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https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=fe%2Blc%2B123%2B2006#fe%2Blc%2B123%2B2006
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=fe%2Bres%2Bcgsn%2B140%2B2018#fe%2Bres%2Bcgsn%2B140%2B2018
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=fe%2Blc%2B123%2B2006#fe%2Blc%2B123%2B2006
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=fe%2Blc%2B123%2B2006@art13#fe%2Blc%2B123%2B2006@art13
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art321#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art321
.
Campo 
 
Consideração 
 
Valor 
 
08 - VR_TOT_AJ
 
Valor total da antecipação paga, como direito a crédito.
 
R$110,00 (180,00 - 70,00)
 
.
.
O contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado da Bahia (CAD-ICMS) poderá efetuar o recolhimento do imposto até o
dia 25 do mês subsequente ao da emissão do MDF-e vinculado ao documento fiscal, exceto em relação às operações de importação de
combustíveis derivados de petróleo e às operações com açúcar, farinha de trigo, mistura de farinha de trigo, trigo em grãos, charque, jerked
beef, enchidos (embutidos) e produtos comestíveis resultantes do abate de aves e gado bovino, bufalino, suíno, caprino e ovino, desde que
preencha, cumulativamente, os seguintes requisitos:
a) possua estabelecimento em atividade no Estado da Bahia há mais de 6 meses e já tenha adquirido mercadoria de outra Unidade da
Federação;
b) não tenha débito inscrito em dívida ativa, a menos que sua exigibil idade esteja suspensa;
c) esteja adimplente com o recolhimento do ICMS;
d) esteja em dia com as obrigações acessórias e atenda regularmente às intimações fiscais.
Esse prazo especial somente será concedido se houver emissão do MDF-e vinculado ao documento fiscal da operação, ainda que o
contribuinte atenda aos requisitos mencionados. 
O titular da inspetoria fazendária do domicílio fiscal do contribuinte poderá dispensar o requisito citado anteriormente na letra "a", com base
em informações acerca do investimento e da capacidade contributiva do sujeito passivo que assegurem o cumprimento da obrigação relativa
à antecipação tributária. 
( RICMS-BA/2012 , art. 332 , III, "b", §§ 2º e 3º) 
Constitui crédito fiscal o valor do ICMS antecipado parcialmente pelos contribuintes cujo imposto seja apurado pelo regime de conta corrente
fiscal, cabendo a sua escrituração no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos" do livro Registro de Apuração do ICMS, no período em
que ocorrer o recolhimento. 
(Ato Cotepe/ICMS nº 44/2018 ; RICMS-BA/2012 , art. 309 , II) 
Será demonstrado a escrituração da antecipação parcial, considerando a inaplicabilidade do prazo especial previsto no §2º, do art. 332 , do
RICMS-BA/2012 , que estabelece o recolhimento até o dia 25 do mês subsequente. 
( RICMS-BA/2012 , art. 332 , III) 
No período de recolhimento, em uma operação no valor de R$1000,00, com aplicação da alíquota de 7%, sendo o imposto devido na operação
interestadual de R$70,00 e a diferença a ser recolhida por antecipação parcial de R$110,00 e considerando que o recolhimento antecipado
tenha ocorrido no período anterior ao da entrada da mercadoria, os lançamentos na EFD serão da seguinte forma:
a) No registro E110;
 
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6. Direito ao crédito do imposto
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7. Escrituração na EFD ICMS/IPI
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7.1 Recolhimento da antecipação em período anterior ao da entrada da mercadoria
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https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=fe%2Bato%2Bcotepe-icms%2B44%2B2018#fe%2Bato%2Bcotepe-icms%2B44%2B2018
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art309#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art309
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art332#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012@art332
https://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=es-ba%2Bd%2B13780%2B2012#es-ba%2Bd%2B13780%2B2012
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15 - DEB_ESP
 
Valor total da antecipação paga.
 
R$ 110,00
 
Código de Ajuste 
 
Descrição 
 
Valor 
 
BA020002
 
Antecipação parcial - Crédito referente ao pagamento efetuado antes da entrada da mercadoria.
 
R$110,00
 
BA050004
 
Informar o nº da NF-e que deu origem ao recolhimento antecipado.
 
R$110,00
 
Código 
 
Descrição 
 
Código de receita 
 
Valor 
 
005 - ICMS recolhido ou a recolher
 
Informar os demais dados da guia de recolhimento "DAE"
 
2175
 
R$110,00
 
Campo 
 
Consideração 
 
Valor 
 
06 - VL_TOT_CREDITOS
 
Valor total dos créditos por "Entradas e aquisições com crédito do imposto"
 
R$70,00
 
10 - VL_SLD_CREDOR_ANT
 
Saldo credor do período anterior.
 
R$110,00
 
14 - VL_SLD_CREDOR_TRA NSPORTAR
 
Valor total de "Saldo credor a transportar para o período seguinte"
 
R$180,00
 
Campo 
 
Consideração 
 
Valor 
 
06 - VL_TOT_CREDITOS
 
Valor total dos créditos por "Entradas e aquisições com crédito do imposto"
 
R$70,00
 
08 - VR_TOT_AJ
 
Valor total da antecipação paga, como direito a crédito.
 
R$110,00 (180,00 - 70,00)
 
10 - VL_SLD_CREDOR_ANT
 
Saldo credor do período anterior.
 
R$110,00
 
14 - VL_SLD_CREDOR_TRA NSPORTAR
 
Valor total de "Saldo credor a transportar para o período seguinte"
 
R$180,00
 
15 - DEB_ESP
 
Valor total da antecipação paga.
 
R$ 110,00
 
Código de Ajuste Descrição Valor 
.
b) No registro E111; 
c) No registro E116; 
d) Por ocasião da entrada da mercadoria no estabelecimento, o contribuinte fará o lançamento da respectiva NF-e nos campos próprios e com
direito a crédito, se couber, nos registros C100, C170 e C190.
d.1) Importante destacar que na aba de cadastros da EFD, deverá ser criado um registro 0460 atribuindo a descrição "NF-e com
recolhimento da antecipação parcial antes da entrada da mercadoria" devendo ser informado no campo 12 do registro C190.
 
e) No registro E110; 
No caso de o recolhimento da antecipação parcial ocorrer no mesmo período da entrada da mercadoria no estabelecimento, com relação a
escrituração da NF-e, será observado o mesmo lançamento previsto na letra "d" do subtópico anterior. 
No registro E110; 
No registro E111; 
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7.2 Recolhimento da antecipação no mesmo período da entrada da mercadoria
 
BA020002
 
Antecipação parcial - Crédito referente ao pagamento efetuado antes da entrada da mercadoria.
 
R$110,00
 
BA050004
 
Informar o nº da NF-e que deu origem ao recolhimento antecipado.
 
R$110,00
 
Código 
 
Descrição 
 
Código de receita 
 
Valor 
 
005 - ICMS recolhido ou a recolher
 
Informar os demais dados da guia de recolhimento "DAE"
 
2175
 
R$110,00
 
.
.
.
No registro E116; 
 Nota
Os lançamentos demonstrados nos subtópicos 7.1 e 7.2, refletem orientação contida no site da Sefaz/BA no endereço:
https://www.sefaz.ba.gov.br/especiais/ICMS_Antecipacao_Parcial.pdf.
O contribuinte, a entidade representativa de classe de contribuintes ou os responsáveis têm direito a efetuar consulta sobre a interpretação
e a aplicação da legislação tributária, em relação a fato determinado e de seu interesse. 
A consulta conterá a descrição completa e exata da matéria objeto da dúvida, bem como, se for o caso, a informação da ocorrência de fatos
ou atos passíveis de gerar obrigação tributária principal, e será protocolada somente por meio eletrônico no endereço
http://www.sefaz.ba.gov.br. 
É competente para responder à consulta a respeito da legislação tributária estadual o diretor de tributação da Secretaria da Fazenda. 
( RPAF-BA/1999 , arts. 55 , 56 e 67 , I) 
Na hipótese de não ter sido paga a antecipação parcial, o Fisco aplicará a multa de 60% do valor do imposto. 
(Lei nº 7.014/1996 , art. 42 , II, "d") 
Seguem algumas ementas de pareceres da Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia (Sefaz/BA).
PARECER 22847/2013
ICMS. FORNECIMENTO DE LANCHES A CONSUMIDOR FINAL. A atividade de fornecimento de alimentos a consumidor final
caracteriza-se como uma atividade comercial e não industrial, e os produtos adquiridos em outras unidades federadas para o
preparo dos lanches são considerados como mercadorias destinadas à comercialização subsequente, sujeitas à incidência da
antecipação parcial do imposto.
PARECER 22625/2013
ICMS. OPERAÇÕES COM SOFTWARE DE PRATELEIRA. A compra e venda de programa anti-vírus, comercializado indistintamente a
qualquer cliente interessado, caracteriza-se como uma operação de circulação de mercadoria sujeita à tributação do imposto
estadual.
PARECER 08699/2013
ICMS. Não será devido o recolhimento da antecipação parcial nas aquisições interestaduais de mercadorias para emprego em
processo industrial (insumos industriais), independente da condição do estabelecimento adquirente (Normal, ME ou EPP), e
independente do regime de apuração adotado (conta corrente fiscal ou Simples Nacional). Art. 12-A da Lei nº 7.014/96 .
PARECER 04027/2013
ICMS. Ao adquirir para comercialização subsequente produtos oriundos do Sul e Sudeste, e tributados pela alíquota de 4% prevista
na Resolução nº 13/2012 do Senado Federal, a Consulente deverá util izar esta alíquota para fins de cálculo da Antecipação Parcial,
e não a alíquota de 7%, genericamente aplicável às demais operações oriundas destas regiões.
PARECER 02633/2013
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8. Consulta tributária
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9. Penalidades
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10. Ementas de pareceres da consultoria tributária
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ICMS. Nas aquisições interestaduais de madeira por m3, será adotado o valor da operação para a Antecipação Parcial. Afastada
aplicabilidade da pauta fiscal para contribuinte inscrito no cadastro do Estado da Bahia § 2º do art. 19 da Lei 7.014/96 .
PARECER 02503/2013
ICMS. Poderáefetuar o recolhimento do imposto por antecipação, até o dia 25 do mês subsequente ao da entrada da mercadoria no
estabelecimento. Disposição contida no artigo 332, § 2º, do Decreto 13.780/12. A apuração do imposto através do regime da conta
corrente fiscal sendo efetuando o pagamento do saldo devedor, não anula a obrigação que se originou quando da entrada da
mercadoria. Restando devido o imposto referente à antecipação parcial.
PARECER 01622/2013
ICMS.TRANSPORTES - A base de cálculo é o valor da operação constante no documento fiscal sem agregar valor algum.
PARECER 01528/2013
ICMS. A base de cálculo do ICMS, em aquisições interestaduais de mercadorias destinadas à comercialização, é o valor total da
nota, aplicando-se a este valor, o percentual resultante da diferença entre a alíquota interna e a interestadual conforme previsto no
art. 321, inciso VII, alínea "b", do RICMS-BA/12 (Decreto 13.780/12).
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Legislação Referenciada
Ato Cotepe/ICMS nº 44/2018
Decreto 13.780/12
RICMS-BA/2012
RPAF-BA/1999
Decreto nº 7.799/2000
Lei Complementar nº 123/2006
Lei nº 7.014/1996
Lei nº 7094/1996
PARECER 01528/2013
PARECER 01622/2013
PARECER 22625/2013
PARECER 22847/2013
PARECER 02503/2013
PARECER 02633/2013
Parecer nº 03368/2013
PARECER 04027/2013
PARECER 08699/2013
Resolução CGSN nº 140/2018
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