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Direito Financeiro e Tributário
Obrigação Tributária
Obrigação tributária
Teoria geral
Obrigação tributária – Teoria geral
Crédito tributário será contemporâneo à obrigação da qual resulte?
Em Direito Tributário haftung será sempre vinculado ao schuld?
A obrigação tributária deverá possuir sempre natureza patrimonial?
Obrigação tributária – Teoria geral
CTN, Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. 
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. 
Obrigação tributária – Teoria geral
Dúvidas
A falta de definitividade da obrigação tributária acessória 
Nomenclatura de Paulo de Barros Carvalho: deveres instrumentais 
Criação de obrigações acessórias por atos infralegais 
Obrigação tributária – Teoria geral
Obrigação Tributária Principal 
Obrigação de dar (pecuniária) 
Reserva legal absoluta Obrigação Tributária Acessória 
Deveres instrumentais 
Prestações de fazer (positiva) e não fazer (negativa) 
Previsão - legislação 
Obrigação tributária – Teoria geral
Dúvida 
Pode o ente federado criar deveres instrumentais em situações de não-incidência tributária? 
STJ (REsp 1.116.792/PB): “o ente federado competente pode autuar o contribuinte pelo descumprimento de obrigação acessória consistente na exigência de nota fiscal para deslocamento de bens do ativo imobilizado e de bens de uso e consumo entre estabelecimentos da mesma instituição financeira, operação que não caracteriza hipótese de incidência do ICMS (Súmula 166 do STJ)”. 
Fato gerador
CTN, Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. 
CTN, Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. 
“A redação é tautológica. O que se quis dizer foi que o fato descrito em lei (legalidade), contendo todos os elementos hábeis à sua perfeita identificação (fato-tipo ou tipicidade), constitui o fato jurígeno da obrigação tributária principal. Uma vez que dito fato venha a ocorrer no mundo fenomênico, instaura-se a obrigação, vez que este é não apenas necessário como suficiente. Pelo visto, duas acepções emergem da expressão fato gerador utilizada no artigo.
Primus – Fato gerador como descrição de uma situação jurígena feita pelo legislador (fato gerador abstrato).
Secundus – Fato gerador como situação jurígena que ocorre no mundo real, instaurando relações jurídicas (fato gerador concreto).
Essa dupla acepção da expressão “fato gerador” tem levado muitos autores daqui e d’alhures a criticá-la e a propor nomes diversos para identificar as duas realidades, ou seja, o fato gerador como previsão (descrição de fato jurígeno) e o fato gerador como fato jurígeno que já se realizou no mundo. Geraldo Ataliba, por todos, no seu pequeno grande livro Hipótese de Incidência Tributária, propõe que se chame de hipótese de incidência o fato gerador descrito nas leis e de fato imponível este mesmo fato quando já ocorrido no mundo”
Fato gerador
Fato Gerador e o Momento de sua ocorrência 
CTN, Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: 
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; 
II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável. 
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: 
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento; 
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da celebração do negócio.