TRABALHO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO_G5

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ATIVIDADE AVALIATVA – PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Caso prático de Planejamento Tributário 
Em 20 de Fevereiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de planejamento tributário uma análise das demonstrações financeiras (balanço patrimonial e demonstração de resultado) levantadas em 31 de janeiro. O Objetivo deste estudo seria fornecer subsídios a tomada de uma decisão muito importante. 
· Qual o regime de tributação a companhia deveria optar para recolher imposto de renda e a contribuição social? E se existiriam alternativas a serem imediatamente implantadas para minimizar o impacto no caixa com estes encargos tributários durante o ano calendário?
Com base na demonstração de resultado abaixo e sabendo que na história da empresa os resultados da sua atividade são constantes no decorrer do ano calendário, projete a economia tributária que seria possível na escolha do regime de tributação ideal, se lucro real, presumido ou simples nacional (considerando faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses de R$ 600.000,00 e que sua atividade de prestação de serviços está enquadrada no anexo III, com ISS devido ao próprio município, não sujeita ao fator r) e sugira alternativas de reestruturação que viabilizem uma redução maior no ônus tributário demonstrando em valores a estimativa das prováveis economias:
Demonstração de Resultado do Mês de Janeiro
						Valor R$
	RECEITA BRUTA
	100.000,00
	· Venda de Mercadorias e Produtos
	50.000,00
	1. Receita de Prestação de Serviços
	50.000,00
	IMPOSTOS e CUSTOS
	(12.500)
	2. Mercadorias e Produtos
	(8.000)
	3. Prestação de Serviços
	(4.500)
	( = ) LUCRO BRUTO
	87.500
	( - ) Despesas Operacionais
	(35.000)
	LUCRO OPERACIONAL – LAIR
	52.500
	CSLL – 9%
	
	IRPJ Normal – 15%
	
	IRPJ Adicional – 10%
	
	Total dos Encargos
	
	LUCRO LÍQUDO
	
INFORMAÇÕES ADICIONAIS:
Dentre as despesas do período, sabe-se que houve gastos de R$ 500,00 com Alimentação dos sócios; R$ 1.000,00 em provisões para 13º salário, multa por auto de infração de R$ 1.000,00, resultado de equivalência patrimonial R$ - 500,00; R$ 1.350,00 em depreciação; R$ 1.000,00 com depreciação acelerada; R$ 2.500,00 em provisão para contingência e receitas de dividendos de R$ 3.000,00, além de prejuízo fiscal de períodos anteriores de R$ 5.000,00. A empresa paga JSCP considerando TJLP de 5% e Patrimônio Líquido de R$ 600.000,00. Refeições consumidas – janeiro = 200 unid. (Valor da Refeição incentivada = 1,99/ refeição). O percentual do benefício sobre o IRPJ a pagar, é de 15% sobre o total das refeições fornecidas, limitado a 4% do IRPJ apurado. Sabe-se que os custos com folha de pagamento bruta por mês são de R$ 10.000,00 e que o RAT é de 2% e que o FAP da empresa é de 0,4258973.