A Aranda_A Quispe_Tesis_Titulo_Profesional_2022

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Facultad de Administración y Negocios 
 
Contabilidad 
Tesis: 
“El sistema de detracciones y su impacto financiero en las MYPES del sector 
transporte, Surquillo, años 2019-2020” 
 
Aranda Obregón, Amparo Diana 
Quispe Roldan, Angiela Darlene 
 
para optar el Título Profesional de Contador Público 
 
Asesor: 
Mg. C.P.C. Guevara Jiménez, Julio Javier 
 
 
 
Lima – Perú 
2022
II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AGRADECIMIENTO 
ARANDA OBREGON, Amparo y QUISPE ROLDÁN, Angiela: 
En primer lugar, damos gracias a Dios quien nos dio mucha 
sabiduría y fortaleza para culminar con esta tesis. En 
segundo lugar, también agradecemos a nuestras familias por 
ser el pilar fundamental y habernos apoyado constantemente 
en este tiempo transcurrido. Finalmente, a nuestros asesores 
que desde el primer día nos brindaron su apoyo incondicional, 
ayudándonos a finalizar esta investigación. 
III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEDICATORIA 
ARANDA OBREGON, Amparo: 
Esta tesis está dedicada a Señor por darme salud, sabiduría 
y fortaleza por permitirme conseguir mi objetivo trazado, a mi 
pequeña hija por ser mi mayor motivación en la vida, a mis 
padres y hermanos darme fuerzas que necesitaba y por el 
apoyo total para el logro de mis objetivos, y a mis profesores 
por mostrarme el camino a la superación. 
QUISPE ROLDÁN, Angiela: 
Dedico esta tesis a Dios por darme salud y permitirme 
culminar con éxito esta prestigiosa carrera, también a mi 
familia por el apoyo incondicional, por siempre impulsarme a 
ser mejor y por ser el motivo de mi superación. A mi abuelito, 
que dios lo tiene en su gloria y que ahora es un ángel en mi 
vida, el que me da mucha fortaleza para continuar con mi día 
a día. Y a mis profesores que han sido los guías en este largo 
camino que fue mi vida universitaria, les doy las gracias por 
sus enseñanzas brindadas. 
IV 
 
RESUMEN 
La presente tesis tiene como objetivo principal determinar el impacto del sistema de 
detracciones en el aspecto financiero en las MYPES del rubro de transporte, Surquillo, años 
2019-2020, para realizar la medición de las variables correspondientes se utilizó el 
instrumento de cuestionario aplicado a 13 empresas, el cual estuvo dirigido a los gerentes, 
contadores, administradores y asistente contable. 
Para tal efecto, este trabajo tiene un enfoque cuantitativo, porque pretende emplear 
una acumulación de información mediante una constatación numérica con la finalidad de 
obtener una compilación de los datos de estudio. Además, tiene un alcance explicativo, ya 
que, determina una influencia entre las variables. De igual manera, en lo metodológico, se 
propondrá un método de investigación no experimental – transversal, por su razonable 
adecuación a la línea de investigación, por lo que no se manipulará las variables. 
El capítulo 1, contiene el contexto de la situación problemática; preguntas, objetivos, 
hipótesis generales y específicas; justificación e importancia. 
El capítulo 2, contiene los trabajos anteriores internacionales, nacionales y locales los 
cuales dan soporte a la investigación; también desarrollamos el marco teórico el cual 
explica las dimensiones por cada variable; además están las teorías relacionadas con el 
tema, siendo las más empleadas en el desarrollo del trabajo. 
El capítulo 3, contiene los aspectos metodológicos; enfoque, alcance y diseño de la 
investigación; operacionalización de las variables; población y muestra; técnica e 
instrumento; y aspectos éticos. 
El capítulo 4, presenta los resultados e interpretación de datos y confirmación estadística 
de hipótesis. 
El capítulo 5, contiene las discusiones de los resultados; conclusiones; recomendaciones; 
las referencias bibliográficas; y anexos. 
PALABRAS CLAVES: Detracción, Impacto financiero, MYPES, Liquidez y Transporte de 
carga. 
V 
 
ABSTRACT 
The present thesis has how the main objective to determine the impact of the 
detractions system in the financial aspect in the MYPES of the transport sector, Surquillo, 
years 2019-2020, to realize the measurement corresponding variables have used the 
questionnaire instrument applied to 13 companies, which was aimed at managers, 
accountants, administrators, and accounting assistant. 
For this purpose, this work has a quantitative approach, because it intends to use 
an accumulation of information through numerical verification with the goal to obtain a 
compilation of the study data. In addition, it has an explanatory scope since it determines 
an influence between the variables. Similarly, methodologically, a non-experimental - cross-
sectional research method will be proposed, due to its reasonable adaptation to the line of 
research, so that the variables will not be manipulated. 
Chapter 1, contains the context of the problem situation; general and specific questions, 
objectives, hypotheses; justification, and importance. 
Chapter 2, contains previous international, national and local works which support the 
research; We also develop the theoretical framework which explains the dimensions for 
each variable; in addition, there are the theories related to the subject, being the most used 
in the development of work. 
Chapter 3, contains the methodological aspects; research focus, scope, and design; 
operationalization of the variables; population and sample; technique and instrument; and 
ethical aspects. 
Chapter 4, presents the results and data interpretation and statistical confirmation of 
hypotheses. 
Chapter 5, contains discussions of the results; conclusions; recommendations; 
bibliographic references; and annexes. 
KEY WORDS: Detraction, Financial impact, MYPES, Liquidity and Freight transport. 
 
VI 
 
ÍNDICE GENERAL 
Contenido 
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... II 
DEDICATORIA ............................................................................................................. III 
RESUMEN .....................................................................................................................IV 
ABSTRACT .................................................................................................................... V 
ÍNDICE GENERAL .......................................................................................................VI 
ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................VIII 
ÍNDICE DE FIGURAS ..................................................................................................IX 
ÍNDICE DE ANEXOS..................................................................................................... X 
INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................XI 
CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN .................................. 12 
1.1 Descripción de la realidad problemática ......................................................... 12 
1.1.1 Pregunta principal de investigación ....................................................................................... 15 
1.1.2 Preguntas secundarias de investigación ................................................................................ 15 
1.2 Objetivo de la investigación ............................................................................... 15 
1.2.1 Objetivo General ...................................................................................................................... 15 
1.2.2 Objetivos específicos ................................................................................................................ 15 
1.3 Hipótesis general e Hipótesis específicas ...................................................... 16 
1.3.1 Hipótesis General .....................................................................................................................16 
1.3.2 Hipótesis Específicas ................................................................................................................. 16 
1.4 Justificación e importancia ................................................................................ 16 
CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................ 19 
2.1 Revisión de Literatura.......................................................................................... 19 
2.1.1 Antecedentes Internacionales................................................................................................... 19 
2.1.2 Antecedentes Nacionales.......................................................................................................... 23 
2.1.3 Antecedentes Locales ............................................................................................................... 26 
2.2. Marco Teórico....................................................................................................... 30 
2.2.1 Sistema de Detracción .............................................................................................................. 30 
2.2.1.1 Dimensiones de Sistema de Detracción .............................................................................. 30 
2.2.1.2 Indicadores Sistema de Detracción .................................................................................... 33 
2.2.2 Impacto Financiero ................................................................................................................... 36 
2.2.2.1 Dimensiones de Impacto Financiero .................................................................................. 37 
2.2.2.2 Indicadores de Impacto Financiero .................................................................................... 40 
2.2.3 Teorías Relacionadas al Tema ................................................................................................... 42 
CAPÍTULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS ...................................................... 50 
3.1. Método y Diseño de la investigación ............................................................... 50 
3.2. Operacionalización de las variables ................................................................ 52 
VII 
 
3.3. Población y muestra ........................................................................................... 53 
3.4. Técnicas de observación e instrumentos de colecta y procesamiento de 
datos .............................................................................................................................. 54 
3.5. Aspectos éticos ................................................................................................... 55 
CAPÍTULO 4: RESULTADOS ..................................................................................... 58 
CAPÍTULO 5: DISCUSIONES ..................................................................................... 75 
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 79 
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 81 
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................. 82 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VIII 
 
ÍNDICE DE TABLAS 
Tabla 1 Variable Sistema de detracciones .......................................................................58 
Tabla 2 Variable Impacto financiero .................................................................................59 
Tabla 3 Dimensión Liquidez .............................................................................................60 
Tabla 4 Dimensión Capital de trabajo ..............................................................................61 
Tabla 5 Dimensión Rentabilidad ......................................................................................62 
Tabla 6 Dimensión Solvencia ...........................................................................................63 
Tabla 7 Sistema de detracciones (agrupado)*Impacto financiero (agrupado) ..................64 
Tabla 8 Sistema de Detracciones (agrupado)*Liquidez (agrupado) .................................65 
Tabla 9 Sistema de detracciones (agrupado)*Capital de trabajo (agrupado)....................66 
Tabla 10 Sistema de detracciones (agrupado)*Rentabilidad (agrupado) ..........................67 
Tabla 11 Sistema de detracciones (agrupado)*Solvencia (agrupado) ..............................68 
Tabla 12 Prueba de normalidad de Kolmogorov-Smirnov ................................................69 
Tabla 13 Contrastación Hipótesis general ........................................................................70 
Tabla 14 Contrastación Hipótesis específica 1 .................................................................71 
Tabla 15 Contrastación Hipótesis específica 2 .................................................................72 
Tabla 16 Contrastación Hipótesis específica 3 .................................................................73 
Tabla 17 Contrastación Hipótesis específica 4 .................................................................74 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IX 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
Figura 1. Variable Sistema de detracciones .....................................................................58 
Figura 2. Variable Impacto financiero ...............................................................................59 
Figura 3. Dimensión Liquidez ...........................................................................................60 
Figura 4. Dimensión Capital de trabajo ............................................................................61 
Figura 5. Dimensión Rentabilidad ....................................................................................62 
Figura 6. Dimensión Solvencia.........................................................................................63 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X 
 
ÍNDICE DE ANEXOS 
Anexo 1. Bienes sujetos al sistema ..................................................................................89 
Anexo 2. Bienes sujetos al sistema ..................................................................................89 
Anexo 3. Servicios sujetos al sistema ..............................................................................90 
Anexo 4. Instrumento Cuestionario ..................................................................................91 
 Anexo 5. Validez de Instrumento ....................................................................................94 
Anexo 6. Matriz de consistencia.......................................................................................98 
Anexo 7. Permiso Empresa ........................................................................................... 100 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
XI 
 
INTRODUCCIÓN 
En la actualidad, al primer semestre del 2021 las microempresas son muy 
importantes por lo que representan un 94,9% del sector empresarial y las pequeñas 
empresas el 4,2% según INEI (Instituto Nacional de Estadística e Informática), las cuales 
tienen como objetivo la realización de actividades dirigidas a comercializar, transformar, 
producir y prestar servicios conforme a su sector. 
Asimismo, en diciembre del 2003 el Estado promulgó con respecto al sistema de 
pago de obligaciones tributarias, el cual es una herramienta que le permite asegurar la 
cancelación de las obligaciones tributarias, así como minimizar la informalidad, trayendo 
consigo que las empresas que brindan servicio tengan que restar un porcentaje de la 
contraprestación del servicio a cancelar al proveedor, todo esto llevó a que este sistema 
afecte a unagestión financiera por lo que no se podrá tener a disposición la totalidad del 
dinero perteneciente a la prestación del servicio, porque un porcentaje se depositará en la 
cuenta de detracción cuyo fin es el pago de impuestos. Es entonces, que surge la 
necesidad de evaluar si este sistema de recaudación anticipada está generando 
inconvenientes a las MYPES del rubro de transporte. 
Con la investigación en curso se pretende mostrar la incidencia que tiene el sistema 
de detracción y el impacto financiero en las empresas MYPES, debido a ello la presente 
tesis plantea el objetivo principal que es determinar el impacto del sistema de detracción 
en el aspecto financiero en las MYPES del rubro de transporte, Surquillo, años 2019-2020.
12 
 
CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 
1.1 Descripción de la realidad problemática 
El gremio empresarial de EE. UU. se congratula de la propuesta de reforma fiscal, 
que supuso un ahorro económico para el país. El objetivo fue minimizar la tasa tributaria 
enfocada en sociedades del 35 al 15%. Esta reforma también estimuló la inversión 
empresarial y el consumo (Molina, 2017). En 2017, el 27% de las empresas 
estadounidenses tenían un alto nivel de apalancamiento financiero, lo que supone un 
descenso respecto al 38% en el 2007, y se debe principalmente al cambio de la reforma 
fiscal. Este nivel de endeudamiento se considera arriesgado, ya que aumenta el riesgo de 
impago (Gestión, 2018). 
En Latinoamérica hay disparidades sustanciales en los niveles de tipos de IVA en 
los distintos países. Por ejemplo, en países como Argentina se aplica el mayor porcentaje 
de IVA. En cambio, en otros países, como México, el más bajo es cero (Sabaíni y Morán, 
2016). 
El Estado ecuatoriano tiene un problema: no cuenta con la capacidad financiera de 
hacer cumplir con el impago de los tributos de las empresas privadas. Esto se debe a que 
muchos trabajadores informales del país no pagan sus impuestos. Para evitar esto, el 
gobierno ha creado un sistema de anticipos del impuesto sobre la renta mínima (Orellana 
y Duque, 2015). 
En 2017, varios países, entre ellos Estados Unidos, México, Chile y Costa Rica, 
promulgaron diversas normativas destinadas a mejorar el cumplimiento fiscal. En Argentina 
se modificó el Régimen Penal Tributario para castigar a los evasores. En el Salvador, la 
Ley Transitoria permitió a los contribuyentes pagar sus impuestos pendientes sin 
penalización ni intereses. Los contribuyentes pueden pagar sus impuestos impagados 
durante un periodo de tres meses, que se conoce como amnistía fiscal. Este procedimiento 
les permite evitar incurrir en sanciones e intereses (CEPAL, 2018). 
 
13 
 
En el Perú, en el tercer trimestre del 2019, se dieron de baja más de 34,529 
negocios en comparación con el mismo periodo de 2018. Entre ellos se encuentran 15 
actividades de transporte y almacenamiento (INEI, 2019). En ese sentido, cerca del 73,8% 
de las actividades de transporte son realizadas por camiones de carga, remolques y 
semirremolques. Estas actividades tienen un alto nivel de informalidad y son consideradas 
como una de las actividades más informales del país. Este sector es muy reacio a cumplir 
con sus obligaciones. Además, esto hace que no manejen adecuadamente la gestión 
financiera con lo cual pierdan las posibilidades de poder invertir y crecer empresarialmente 
(Lindo Perea, eat al, 2017). 
La evasión tributaria en nuestro país alcanza un alto nivel en la carga tributaria 
general a las ventas (IGV), generando elevados niveles de incumplimiento de IGV e IR por 
lo que existen un grupo de contribuyentes de personas naturales y jurídicas que no están 
pagando correctamente sus impuestos (MEF 2021). En diciembre del 2003, el Gobierno 
Central emitió una circular que introducía un sistema para la cancelación de las 
obligaciones fiscales. Este sistema se denomina el SPOT (Sistema de pago de 
Obligaciones Tributarias), el cual ayuda a minimizar la informalidad de los negocios al 
disuadir a las empresas de realizar actividades que impliquen el uso de la evasión fiscal. 
Por lo indicado, anteriormente el servicio de transportes se encuentra sujeto ha dicho 
sistema, correspondiéndole el 4% o 10% de sus ventas totales, como se puede visualizar 
en la tabla de porcentajes de detracciones – SUNAT (Anexo Nº 1, 2 y 3). Para efectuar el 
depósito de dicho porcentaje toda organización que brinde servicio obligatoriamente deben 
aperturar una cuenta en la entidad financiera del Banco de la Nación. La cantidad monetaria 
detraído tiene como finalidad emplearse en pagos de tributos como, por ejemplo: ONP, 
ESSALUD, IGV, RENTA, FRACCIONAMIENTOS, entre otros. Muchas empresas de 
nuestro país se dedican a diversas actividades de servicio, tal es así que el 27.40% se 
dedican a las actividades de transporte, según la última encuesta publicada de INEI 2019. 
Es por ello, que se convierte en un gran problema porque una parte de dinero de las ventas 
14 
 
totales va a la cuenta de detracción. 
El estudio de esta investigación tiene como muestra 13 empresas del rubro de 
transporte de carga, ubicadas en el distrito de Surquillo, Lima. El giro principal de estas 
empresas es ofrecer el servicio de transportes de carga, así como también cuenta con 
actividades secundarias las cuales son almacenamiento y depósito, actividades de 
mensajería. La cual es identificada ante SUNAT con la Clasificación Industrial Internacional 
Uniforme (CIIU): 60230. 
Actualmente, estas empresas prestan servicios a diversas entidades públicas, entre 
ellas el Ministerio de Salud, OEFA (Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental), 
SAT (Servicio de Administración Tributaria de Lima), y el Centro Nacional de 
Abastecimiento de Recursos Estratégicos de Salud – CENARES, entre otros. Para realizar 
dichos servicios, las empresas mantienen una flota de vehículos. 
Finalmente, uno de los problemas en las empresas de transportes es no contar con 
efectivo disponible por lo que dicha parte solo se puede emplear para los impuestos; por lo 
tanto, es un dinero que no es de libre disponibilidad, por lo que no se puede utilizar para el 
desarrollo de las operaciones habituales que la entidad requiere. Como bien sabemos, el 
4% o 10% se destina directamente a la cuenta de detracción. Esta cantidad sólo puede 
utilizarse para hacer frente a determinadas obligaciones que surgen en un periodo 
establecido. 
Zee y Tanzi (2017) afirmaron que el principal conflicto para recaudar el IVA 
(Impuesto al Valor Agregado) es que es muy restringida y su aplicación no es tan fuerte 
como debería. Asimismo, señalaron que la falta de concientización en materia fiscal 
conduce a la distorsión de los ingresos, que es una fuente importante de pobreza en los 
países en desarrollo (p. 12). 
Por consiguiente, se pretende determinar la manera que tiene de influir el sistema 
de detracción y su influencia financiero en las entidades que operan en la industria del 
transporte de carga en la capital de Lima en el distrito de Surquillo. 
15 
 
1.1.1 Pregunta principal de investigación 
¿De qué manera el sistema de detracción impacta el aspecto financiero en las 
empresas MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
1.1.2 Preguntas secundarias de investigación 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la liquidez en las empresas MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en el capital de trabajo en las empresas 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la rentabilidad en las empresas MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la solvencia en las empresas MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
1.2 Objetivo de la investigación 
1.2.1 Objetivo General 
Determinar el impacto del sistema de detracción en el aspectofinanciero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.2.2 Objetivos específicos 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la liquidez en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la rentabilidad en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la solvencia en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
 
 
16 
 
1.3 Hipótesis general e Hipótesis específicas 
1.3.1 Hipótesis General 
El sistema de detracción impacta significativamente el aspecto financiero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.3.2 Hipótesis Específicas 
El sistema de detracción impacta significativamente en la liquidez en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente en la rentabilidad en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente la solvencia en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.4 Justificación e importancia 
La capacidad de mantener un ciclo de reinversión continuo es muy importante para 
una empresa en especial a las MYPES, ya que permite utilizar el dinero para generar 
mayores beneficios. El sistema de pago de obligaciones tributarias está generando que los 
flujos de efectivo de las empresas MYPES estén afectando su movimiento financiero al 
corto plazo. 
La presente tesis se centra en analizar los efectos del impacto financiero que 
podrían afectar en los Estado financieros como por ejemplo en el Estado de Situación 
Financiera y el Estado de Flujo de Efectivo. 
Este estudio pretende aportar un contraste didáctico a la justificación teórica de dos 
temas concretos, ya que recoge e interpreta los conceptos básicos sobre los dos temas 
teóricos tratados. 
La finalidad del estudio es determinar si la existencia de detracciones es un 
obstáculo financiero para las empresas que tienen necesidades de tesorería a corto plazo, 
17 
 
para lo cual se realizó un proceso ordenado y sistemático. Se empleó un cuestionario con 
diversas personas implicadas en el trabajo de investigación. 
El proceso de la detracción contribuye al incremento y el cumplimiento de los 
impuestos de las organizaciones comerciales. Este sistema funciona tomando un 
porcentaje de las ventas totales para generar fondos que se utilizan para cubrir las 
obligaciones fiscales de las entidades, por ende, se requiere desarrollar teorías que 
expliquen consecuentemente el impacto que puede tener una variable independiente en 
una dependiente, así como la existencia de una solución de liquidez puesto que la 
detracción puede tener consecuencias negativas en la liquidez de cualquier empresa. Este 
modelo puede servir para otras empresas. 
Asimismo, se quiere evaluar los diferentes aspectos sobre los efectos del SPOT en 
cuanto al impacto financiero de una empresa MYPE. 
Con respecto a nuestra justificación teórica, es conveniente realizar esta 
investigación, dando a conocer el objetivo que tiene este mecanismo, porque contribuirá a 
profundizar acerca de la forma que tiene de incidir el sistema de detracciones en las 
entidades MYPES dedicadas a prestar servicios en el sector de transporte, debido a que, 
al ser un porcentaje resaltante en el rubro de servicio, en la actualidad existen muchos 
estudios de varios autores los cuales concuerdan con nuestro problema general. 
En la justificación práctica encontraremos información para realizar una evaluación 
donde se identifique el impacto significativo financieramente, el cual nos facilitara a una 
solución, con el fin de que las empresas del sector servicio tengan un mayor indicador 
financiero. 
Asimismo, producto de esta investigación aportaríamos en brindar información más 
amplia sobre el sistema de detracciones y una adecuada planificación financiera en las 
entidades del sector de transporte. De esta manera, este tipo de empresas, a través de un 
análisis de trabajo de investigación, le permitirá evaluar la incidencia de utilizar otras 
herramientas financieras que puedan incidir en su liquidez. 
18 
 
En lo metodológico, se propondrá un método de investigación no experimental – 
transversal, porque se adecua razonablemente a nuestra línea de investigación, por lo que 
no se experimentará con ningún variable, se utilizará documentos que ya existen por los 
periodos del cual será realizada la investigación. 
 
19 
 
CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 
2.1 Revisión de Literatura 
2.1.1 Antecedentes Internacionales 
Andrade, Mosco y Salcedo (2017) elaboraron en Colombia un artículo científico 
cuyo objetivo fue evidenciar la estadística, la semejanza entre la liquidez, rentabilidad, tasa 
de impuesto y el riesgo de quiebre en las entidades PYMES en Colombia. La metodología 
de investigación fue longitudinal cuantitativa donde utilizo el índice Altman Z Score, el 
análisis fue también de los estados financieros, la muestra fue de 2084 empresas de 19 
industrias, el análisis que usaron era el estadístico Pearson. En conclusión, hallaron una 
relación negativa entre el riesgo de quiebra de las PYMES y sus niveles de liquidez, existe 
evidencia estadística para probar la relación entre baja liquidez y riesgo de quiebra para 
las siguientes industrias (siendo la industria manufacturera la que evidenció la mayor 
relación entre ambas variables): Manufactura, Educación, Minería y canteras, Comercio, 
Servicios profesionales y Servicios financieros. 
Por otro lado, este artículo de investigación es de vital importancia, porque ayudara 
a identificar que existe una correlación entre liquidez y rentabilidad en las empresas 
PYMES. 
Medina (2017) en su trabajo de investigación, se centró en analizar los efectos del 
proceso para devolver en la liquidez de los que exportan flores de la zona tres del servicio 
de impuestos internos. El estudio reveló que la devolución del IVA tiene un impacto 
significativo en la liquidez de las compañías objeto de análisis. Los ratios financieros de las 
entidades indicaron que presentan problemas para acatar con los impuestos tributarios a 
corto plazo. La investigación analizó los efectos del proceso de devolución del IVA en la 
liquidez de las organizaciones exportadoras de flores. Reveló que el proceso les ha 
ayudado a mejorar su situación financiera. Para agilizar los procedimientos, se necesita 
una herramienta informática. 
La importancia de esta investigación es la relevancia del proceso de devolución de 
20 
 
los impuestos en la liquidez de las entidades. 
Castillo (2015) El objetivo de su tesis es evaluar la liquidez financiera de las 
sociedades de distribución farmacéutica a través de su ciclo de conversión de efectivo. El 
propósito de la herramienta del ciclo de conversión de efectivo es permitir a las empresas 
farmacéuticas identificar sus necesidades de efectivo y buscar opciones de financiación a 
corto plazo que se adapten a sus necesidades. El manejo de los bienes varía conforme a 
la planeación estratégica de la organización y es fundamental que abarque la gestión 
eficiente de todos los recursos de la compañía, pero especialmente del inventario. 
Esta investigación aporta en la adecuada planificación de los activos líquidos de la 
empresa. 
 Ayala, Coca y Ortiz (2015) presentaron una tesis para analizar el impacto de la Ley 
del Impuesto a las Operaciones Financieras en los sectores de cooperativas de ahorro y 
crédito del sector cooperativo financiero de San Marcos. Este estudioanalizó el impacto de 
la Ley de imposición de operaciones financieras en las asociaciones cooperativas afiliadas 
a FEDECACES. Se concluyó que la implementación de la ley ha afectado los diversos 
rubros de sus operaciones financieras. El estudio reveló que muchas de las instituciones 
estudiadas carecen de recursos tecnológicos para monitorear las transacciones de sus 
clientes y asociados. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación aporta, el impacto de las leyes impositivas 
en las operaciones financieras. 
En su tesis, González (2016), se enfocó en la complejidad de la devolución 
impositiva para las empresas medianas que operan en San Luis, Potosí. Debido a la 
reducción del manejo de efectivo, es fundamental evaluar los aspectos que contribuirán a 
que empresa reciba la devolución de su impuesto al valor agregado. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación aporta información relevante, puesto que 
evidencia que la devolución impositiva tiene una incidencia en el manejo de activos de las 
organizaciones que fueron objeto de estudio. 
21 
 
Grijalva, Fernández, Esteves y Ibarra (2020) realizaron un estudio para identificar 
si la detracción consigue afectar la posibilidad de cancelar las deudas de las instituciones 
destinadas a la construcción, emplearon la metodología tipo sustantivo explicativa, 
cuantitativa, retrospectiva, transversal, correlacional. El diseño que analizaron fue no 
experimental, se basaron en la evaluación numérica, estadística y análisis. Además, la 
muestra que usaron fue de 20 entidades, donde se aplicó las pruebas Alpha de Cronbach, 
la población que conformaban fue de 50 trabajadores de las entidades constructoras, la 
obtención de confiabilidad fue del 95%, en cuanto a la ejecución de la detracción si afecta 
la liquidez en el corto plazo en las empresas constructoras. Para medir los resultados 
utilizaron el método de regresión donde se halló una correlación de 0.899, siendo mayor 
que 0.05 validando la hipótesis propuesta por el autor. En la investigación, concluyeron que 
los resultados se utilizaron el método de regresión, en donde se encontró que esta medida 
impacta de manera directa en la capacidad de pago en las entidades constructoras 
originada por la detracción. 
Por lo tanto, dicha investigación resulta relevante ya que evidencia que la liquidez 
impacta en sus compromisos que deben asumir las entidades de sector construcción en 
corto plazo. 
Gómez (2017) realizo un estudio en Chile, el cual se centró en un análisis profundo 
del problema principal del sistema tributario tanto en la evasión y la elusión de este. El 
presente trabajo a lo largo de su estudio se centró en plantear y evaluar las medidas 
utilizadas en Perú los cuales ayudan con la evasión, lo cual tiene como propósito analizar 
el potencial que están trayendo estas medidas para implementarlas en Chile con objetivo 
primordial de disminuir estos índices que están muy cerca de un 22%. Para lo cual empleo 
un estudio comparativo para la verificación del problema en dicho país. En conclusión, la 
evasión fiscal es común debido a varias razones, como la informalidad, la corrupción y el 
bajo nivel de educación y también afirman que los defensores del sistema SPOT sostienen 
que es más eficaz y menos invasivo que otras formas de evasión fiscal. 
22 
 
En esta investigación se identifica la informalidad, carencia de educación y 
corrupción, es por ello el Estado crea sistemas para el pago de impuesto, esto afecta a las 
empresas formales con la deducción de dinero al momento de cobrar a sus clientes. 
Chiriguaya y Chiriguaya (2015) realizaron un estudio en Ecuador para analizar el 
método de control interno de la Cooperativa de Transporte de Pasajeros, se centró en el 
estudio del impacto financiero de este sistema en la organización. El método fue causal y 
la muestra de 17 personas, los autores de este estudio afirmaron que se pudo comprobar 
que los estados financieros de la organización no muestran capacidad debido al no registro 
de ciertas cuentas. Los resultados también mostraron que el índice de rentabilidad de la 
organización no es probable que se cumpla. Para optimizar la eficiencia de los procesos, 
los autores señalaron que el primer paso es implementar un mecanismo de procesos y 
lineamientos. 
Esta investigación identifica el impacto financiero en la liquidez, teniendo diferentes 
opciones como el pago de sus obligaciones menor a dos meses; los índices de su 
rentabilidad presentan una difícil situación, por lo que sus gastos y costos son muy 
elevados para la empresa. 
Reschiwati, Syahdina y Handayani (2019) realizaron un estudio en su artículo 
científico en Venezuela, cuyo objetivo principal del estudio fue inspeccionar y examinar su 
efecto en la liquidez, rentabilidad y el volumen de la entidad, el importe en la estructura de 
capital. El método que utilizaron fue el cuantitativo, asociativo descriptivo. La muestra se 
constituyó por 15 entidades financieras que valorizan en la Bolsa de Indonesia, el método 
que utilizo era muestreo intencional, el método de análisis que usaron es el programa 
Eviews 8.0 estadísticas descriptivas, análisis de regresión de datos de panel, pruebas de 
hipótesis y análisis de ruta, y la técnica de recopilación de datos utilizada por los 
investigadores fue la de observación del cual no fueron participes. En conclusión, llegaron 
a un resultado la liquidez, rentabilidad y volumen de empresa inciden elocuentemente en 
la estructura del capital, en cuanto a la liquidez tamaño de empresa y estructura de capital 
23 
 
tienen un impacto sobre el valor de la entidad, mientras la rentabilidad no afecta el valor de 
la entidad. 
Este artículo de investigación es muy importante, puesto que evidencia en 
Venezuela que la liquidez, la rentabilidad de la empresa padecen una consecuencia 
significativa en la estructura de capital, el cual no se constituye como un mediador de la 
rentabilidad o liquidez. 
2.1.2 Antecedentes Nacionales 
Atencio y Celis (2018) realizaron una revista el cual tuvo como finalidad averiguar 
por qué el sector del transporte carece de liquidez, debido a las deducciones fiscales del 
4%. Fue no experimental; la muestra fue conformada por los estados financieros y la cuenta 
bancaria de detracción, determinan una muestra de 36 periodos mensuales, aplicaron una 
prueba de correlación. A través del análisis documental, se logró identificar las empresas 
que presentan alta volatilidad y baja liquidez. Uno de los resultados que se obtuvieron fue 
que la empresa con alta volatilidad tiene una alta tendencia a tener una ratio de liquidez 
bajo. La investigación reveló que, para las empresas con poca liquidez, el sistema de 
detracción podría impedirles obtener préstamos financieros. 
Por lo sugerido, no es beneficioso tener liquidez en la cuenta de detracciones por 
lo que ese dinero no se puede utilizar al momento que uno requiere, solo permite cubrir el 
pago de los impuestos. 
Chambilla y Kana (2021) realizaron una tesis para establecer la incidencia 
financiera del sistema de pago de detracciones en la entidad de leasing de maquinaria 
pesada Arrendar S.A.C., periodo 2019. El método fue no experimental de representación 
transversal, tipo investigación básica, la muestra se constituyó por datos financieros y 
tributarios de la empresa, y los instrumentos utilizados fueron registros bibliográficos, 
revisión documental, estados financieros y Ms Excel. Los resultados obtenidos indicaron 
que las detracciones sí tienen la capacidad de afectar económicamente a la empresa, por 
lo tanto, minimiza la posibilidad de afrontar los pasivos en un lapso corto, lo que quiere 
24 
 
decir que en enero la empresa puede enfrentar el 82,61% de la deuda corriente con un 
activo circulante, sin embargo, al realizar el pago de la deducción la misma empresa solo 
hará frente al 76,19% de su adeudado. No obstante, para confirmar si eldeterioro posee 
una incidencia financiera es fundamental realizar una comprobación estadística para la 
comparación de los resultados y ello demostrará si son significativos para la organización. 
Por consiguiente, la investigación ayudara a determinar el impacto del sistema de 
pago de detracciones, luego de un análisis de los montos en cuenta de detracciones se 
pudo identificar que la compañía no emplea totalmente sus detracciones, y el efectivo al 
estar el Banco de la Nación no genero ni un beneficio para la empresa. 
Barboza (2018) realizó una investigación para examinar las consecuencias de las 
retenciones del impuesto en las compañías de carácter ocupacional. El diseño fue no 
experimental descriptivo, la muestra fue de 19 empresas de intermediación laboral, las 
técnicas que utilizó fueron de tres fases, los instrumentos utilizados fueron encuestas y 
análisis documental, la técnica que uso fue: Técnicas para el procesamiento de información 
IBM Excel. El resultado concluyó, que ha tenido un impacto perjudicial y directo en la 
liquidez, un menor grado de impacto negativo en la solvencia; debido a la aplicación de 
deducciones, las operaciones comerciales o actividades de inversión se han estancado o 
no se han ejecutado de manera efectiva. 
Por lo tanto, el anterior trabajo es muy importante, puesto que evidencia que hay 
una influencia perjudicial del mencionado sistema sobre la liquidez corriente, así como en 
la solvencia. 
Sin embargo, difiere Córdova (2018) realizó una investigación con la idea principal 
de comprobar el impacto financiero-tributario del sistema de detracción en la liquidez. 
Utilizó un esquema cuantitativo descriptiva-correlacional, la población estaba conformado 
2 trabajadores administrativos empresa y de área contable 2 un total de 4 personas la 
muestra estaba conformado por las mismas personas. Los hallazgos que obtuvo en la 
entrevista son aflictivos para la variable liquidez porque de acuerdo con la entrevista el 
25 
 
contador y representante legal indicaron que no veía un impacto sobre la detracción de sus 
ventas porque emitían facturas por bajos montos no tenían mucha venta, por eso no existía 
un impacto en cuanto a la liquidez no afectaba a dicha empresa. 
Por lo expuesto, con referencia a la tesis el gran problema que afronta la empresa 
y genera una consecuencia directa en la liquidez, siendo la ausencia de ventas generada 
por la falta de compromiso tributario. 
Díaz y Boñón (2019) realizaron un estudio en el departamento de Cajamarca, el 
cual tuvo como meta principal establecer cómo influyen las detracciones en la economía 
de la empresa de transportes TRANSMI E.I.R.L 2017 – Cajamarca. Fue no experimental 
cuantitativo, Analítico – Sintético, la muestra fueron la detracción y los estados financiero 
de dicha empresa, entre los instrumentos que usaron se encuentran Estados Financieros 
tales como el de Resultados y el de Situación Financiera, ROA, ROE, también el Margen 
de utilidad operativa. Se concluyó con los siguientes resultados existe una afectación de la 
situación económica y financiera, debido que existe una detracción del 4% sobre el total de 
sus ventas gravadas afectando a los movimientos de dinero de la empresa, este importe 
detraído directamente se deposita en la cuenta de detracciones eso afecta negativamente 
a la entidad, para tener un capital de trabajo tiene que acudir a entidades financiero con 
elevados gastos financieras, que afecta en los resultados económicos. 
Por otro lado, este estudio contribuye favorablemente en nuestro trabajo, por lo que 
identifica los factores que establecen el impacto perjudicial en la rentabilidad generada a 
causa del sistema de detracciones. Los cuales son que, a causa del monto revelador 
sobrante en el Banco de la Nación, luego de cumplir con la cancelación de tributos 
ocasionando que la empresa no tenga la capacidad de reinvertir su propio capital. 
Quilca y Zubilete (2019) buscaron fijar la incidencia de las detracciones negativas 
en la economía de algunas organizaciones de traslado de mercancías correspondientes a 
esa provincia. Se conformó un método correlacional, descriptivo. La muestra fue de 30 
empresas, para ello el cuestionario fue dirigido al gerente y/o contador. Los resultados 
26 
 
indicaron que las detracciones del capital circulante se reflejaron en la disminución de este, 
y que una parte del activo permanece en el cliente durante un cierto tiempo. También 
señalaron que los clientes deberían hacer depósitos a tiempo y gestionar sus créditos 
comerciales para mejorar sus flujos de caja. 
Por lo expuesto, recomiendan en el presente trabajo la auto-detracción cuando 
ocurran situaciones de probabilidades de un depósito incierto se debería desarrollar 
diferentes opciones para que la detracción no dependa de un activo parte de la sociedad. 
Milla (2017) este estudio analizó los resultados del sistema de deducciones del IGV 
con respecto a la situación financiera empresarial para el periodo 2013 a 2016. El estudio 
utilizó dos estados financieros para el período mediante los mismos se realizaron una ficha 
para recolectar la información y una guía de observación. Asimismo, la presente 
investigación empleó un método aplicado, no experimental y descriptivo. Se concluyó que 
la técnica de deducción del IGV influyó en la estabilidad financiera y la productividad de la 
organización. Asimismo, se reveló que el uso del sistema condujo a la acumulación de los 
saldos de la cuenta, lo que provocó la disminución de la solvencia y la productividad. 
En síntesis, este trabajo indicó que el sistema de detracciones logró perjudicar la 
situación financiera de la institución, puesto que el mismo tiene la capacidad de afectar el 
precepto de no confiscatoriedad, lo cual le minimiza a la empresa una fracción de sus 
ingresos. 
2.1.3 Antecedentes Locales 
Valencia (2016) indicó en su artículo realizado en el departamento de Lima, el cual 
tuvo como finalidad la de gestionar cómo evitar la evasión tributaria relacionada a las 
empresas recaudadoras, las cuales han sufrido la disminución en su liquidez. Cuya 
población y muestra fue conformada por empresas comerciales e industriales en Lima 
Metropolitana. La técnica empleada fue la encuesta que contaba con 8 preguntas. En sus 
resultados determinó que el depósito de detracción genera costo financiero, porque las 
entidades deben optar a diferentes fuentes de financiación para así poder contar con 
27 
 
liquidez, el impacto financiero por inmovilización incide manejo financiero y contable de la 
empresa; es decir las empresas ven como una asfixia el dinero que está en la cuenta de 
detracciones indicando que es desventajoso perdiendo un costo de oportunidad. Se 
concluyó que en nuestro país existe un alto nivel informalidad. Es por ello la afectación es 
para las empresas formales con el depósito de detracción, también indicó que afecta 
negativamente en el aspecto financiero; el pago de detracción es un ahorro forzoso 
impidiendo el disfrute de dinero porque se ven afectado en la liquidez ya que no obtienen 
la totalidad de sus ventas, lo cual genera menos posibilidad de capital de trabajo. 
Por lo indicado, las empresas formales se ven afectadas al no contar con el total de 
dinero facturado, cuando quieren realizar una compra de cualquier activo para generar más 
ingreso no pueden porque una parte de su dinero se encuentra en la cuenta de detracción 
que no se puede tocar al momento que se requiera. 
Carranza y Cornejo (2018) realizaron una investigación teniendo por finalidad 
precisar la incidencia financiera y tributaria de la detracción en el sector de Transporte y 
Carga de las MYPES, este trabajo usó un diseño mixto, descriptivo que implicó el uso de 
varios instrumentos que fue cuestionario, entrevista en profundidad y la observación 
conteniendo de 21 enunciados que midieron en la escala de Likert y el cuestionariofue 
dividida en 7 partes. La muestra incluyó 20 empresas de MYPES que laboran en el sector 
del transporte de mercancías, el resultado fue que existía que no aplicaban el dinero de la 
detracción para cancelar los tributos. 
Esta investigación es de gran importancia, porque el estudio reveló que muchas de 
ellas están experimentando un impacto negativo en su liquidez en virtud de la aplicación 
del sistema de deducción. 
Jiménez y Montoya (2019) realizaron un estudio donde la idea general fue identificar 
si el sistema de detracciones tiene la capacidad de incidir económicamente en las 
empresas del rubro maderero, el diseño que utilizaron para esta investigación fue mixto 
(experimental o no experimental), investigación cualitativa, la muestra que se utilizó fue 
28 
 
muestreo intencionado que eran socio y empresa, los instrumentos que usaron fue una 
encuesta y una entrevista relacionados al sistema de detracción y su influencia su impacto 
financiero del mismo rubro del sector maderero y la población fue 35 empresas. En 
conclusión, el sistema de detracciones afecta en el resultado financiero y tributario que se 
vieron reflejados en el IGV, porque la condición del sistema de deducción es utilizar créditos 
fiscales al deducir depósitos. En el aspecto económico, se refleja en los EE.FF. y en los 
índices financieros de la entidad, como la pérdida del efectivo y la reducción del capital. 
Por ello, nos permite conocer que en el sector maderero se visualiza la afectación 
en el área de finanzas porque no ingresa la totalidad de las ventas y la empresa se ve 
afectada gravemente al no contar con el ingreso total de sus ventas. 
Calampa y Chamorro (2019), realizaron un estudio, el cual tuvo como objetivo 
principal apreciar los resultados tributarios y financieros del uso con relación al sistema de 
detracciones en las sociedades de acabados textiles. El diseño que utilizaron fue cualitativo 
y cuantitativo, la muestra estuvo conformado por un grupo de analistas compuesto por 42 
empresas situadas en el mismo distrito, el instrumento que utilizaron fue el cuestionario, 
encuesta y la entrevista. Los resultados indicaron que el sistema de detracciones impacta 
financieramente en las sociedades del sector textil. El objetivo de la encuesta era averiguar 
cuáles son las características de su empresa y cómo pueden mejorarlas. El cálculo del 
sistema de deducibilidad tiene un impacto financiero en varias empresas que operan en la 
industria textil. Limita la utilización de fondos para determinados fines y tiene un resultado 
negativo con respecto al índice de liquidez. Por lo que las deducciones automáticas se 
encuentran más afectadas, puesto que se debe depositar el importe de la deducción antes 
de recibir el pago. 
Por consiguiente, la investigación previa resulta relevante ya que el sistema de 
detracciones incide directamente en el ámbito financiero, sin embargo, depende de los 
mecanismos de pago que tengan las sociedades de los servicios. 
Garcés y Aguilar (2020) realizaron un estudio para establecer la relación entre las 
29 
 
detracciones y el saldo activo. Este estudio pretendía establecer una relación entre las 
variables de los colaboradores y las operaciones de la entidad; la metodología fue 
correlacional, no experimental ya que hubo necesidad de conocer la asociación entre las 
variables. La muestra se constituyó por diez administrativos de la entidad. Las pruebas 
estadísticas realizadas por los autores revelaron que las detracciones están inversamente 
relacionadas con la disponibilidad económica de la empresa. También afirmaron que los 
fondos procedentes de estas detracciones se utilizan como ingresos de recaudación en 
lugar de emplearse para poder afrontar a las necesidades de la entidad. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación evidencia que la sociedad no cuenta 
dinero líquido suficiente para enfrentar oportunamente con sus responsabilidades 
corrientes. 
Saccaco y Castillo (2019) realizaron un estudio en el distrito de Miraflores a las 
compañías del rubro de restauración de máquinas, su propósito fue constatar el impacto 
tributario del sistema de detracciones. La presente investigación que realizaron es de dos 
tipos cualitativa y cuantitativa, la muestra cualitativa estuvo dirigido a dos profesionales 
teniendo en consideración su larga experiencia laboral y para la cuantitativa eran 14 
empresas, el instrumento que emplearon para validar dicha investigación fue la encuesta. 
Concluyeron que las detracciones por gastos empresariales tienen una incidencia en la 
rentabilidad de las compañías que operan en el distrito de Miraflores. Por ejemplo, 
señalaron que el sistema de detracciones incide negativamente en la liquidez, lo que limita 
su capacidad para financiar sus operaciones. 
En síntesis, en este trabajo determinó que el SPOT tiene un impacto tributario en 
las compañías de restauración de maquinaria, ya que logran separar los fondos para 
cancelar las obligaciones tributarias y económicamente tiene un impacto negativo porque 
directamente afecta la liquidez, lo cual contribuye a que las compañías no puedan pagar 
sus responsabilidades en un futuro cercano. 
 
30 
 
2.2. Marco Teórico 
2.2.1 Sistema de Detracción 
Definición 
Picón (2011) indica que es un mecanismo de tributación en virtud en el que el 
comprador de ciertos bienes o servicios sujeto al IGV tiene que cumplir con el depósito de 
detracción con un porcentaje de su precio total, los depósitos se deben realizar en la fecha 
establecidas de acuerdo la norma (p. 2). 
Aguado (2018) comenta que la detracción pasa a ser una obligación de contenido 
administrativo, el sujeto de la obligación debe restar una determinada cantidad al precio 
pagado antes de realizar el depósito en una cuenta bancaria o realizar el pago en efectivo. 
El sistema de detracciones también se conoce como SPOT, es el sistema que recauda los 
impuestos del vendedor de bienes o servicios. Este sistema también se utiliza para saldar 
diversas multas y sanciones. 
Effio (2013) estableció que es un mecanismo para recaudar precipitadamente el 
IGV, dicho sistema esta implementado por las autoridades fiscales. La ley establece que 
algunas de las actividades de las personas físicas están sujetas a la deducción por ello 
deben tener cuenta en el Banco Nacional para cobrar una parte de los fondos que deben 
pagar de acuerdo con las obligaciones fiscales. 
2.2.1.1 Dimensiones de Sistema de Detracción 
IGV 
TUO de la Ley del IGV artículo 1 indican que las siguientes actividades están 
afectas: operaciones de ventas de productos y muebles dentro de la nación, la utilización 
de servicios o prestación de servicios dentro del país y obras por contrato. En concordancia 
Ley del IGV, artículo 4 el derecho tributario suele activarse cuando se venden bienes o 
prestación de servicios. Este término alude a la provisión de bienes o servicios en conjunto 
con la venta o retiro de artículos. (p. 1). Chávez (2014) define en su revista que el impuesto 
al valor agregado (IVA) recibe la denominación legal el IGV, es un tributo indirecto que 
31 
 
recae al consumidor en la hora de pagar el precio de cualquier bien o servicio en el cual 
está incluido dicho impuesto, tomando la técnica de su valor agregado y es estructurado 
bajo el procedimiento de desfalco sobre la base bancaria, el impuesto solo debe tener una 
incidencia sobre el valor agregado en los periodos en la cadena de elaboración y 
comercialización de bienes y prestación de servicios con la finalidad de impedir la 
acumulación del impuesto y el elevado valor de los precios (p. 2). 
Alva (2020) menciona que en nuestro país el IGV es el impuesto indirecto cuya 
recaudación, en materia tributaria, es de suma importancia para la administración peruana. 
Es un tributo que afecta a la totalidad de las ventas en el ámbito comercial y son afectados 
los sujetos jurídicos y cómolos sujetos naturales que no cuentan con negocio. Las 
personas sin negocio se encuentran afectadas indirectamente, asumiendo el pago del IGV 
sin la necesidad de trasladar a terceros el impuesto. El IGV por su propia naturaleza es un 
impuesto plurifásico, en la cual encontramos estructurado sobre la base técnica de un valor 
agregado, está diseñado bajo el procedimiento de deducción sobre la base de las 
entidades bancarias (p. 21). 
Resolución de Superintendencia Nº 304-2018/Sunat 
En el año 2018 SUNAT emitió una resolución donde indica que estas disposiciones 
se aprueban cuando se solicita que se liberen los fondos del banco de la nación, la ley N° 
30737. El articulo 47.23 indica que la persona encargada de la cuenta de detracción puede 
pedir la devolución del dinero, y se debe solicitar de acuerdo con el cronograma de SUNAT, 
las liberaciones de los depósitos de la detracción se deben solicitar siempre y cuando se 
han cumplido con todos los requisitos que indica la SUNAT, después de haber presentado 
la solicitud de la devolución, SUNAT notifica una resolución indicando que aprueba o 
deniega la liberación de fondo en u plazo de treinta días hábiles. Así mismo indica la ley el 
monto máximo será liberado correspondiente al saldo dicho calculo realiza la SUNAT, de 
acuerdo con la fecha de solicitud (p. 3). 
 
32 
 
Procedimientos de Recaudación 
Gaslac (2013) el procedimiento de recaudación tiene como objetivo ingresar las 
deudas de impuestos liquidadas o autoliquidadas que se tiene con la Administración por el 
sujeto pasivo en los plazos establecidos; asimismo cuando la SUNAT realiza una 
notificación al contribuyente, ellos están obligados a ingresar los fondos como recaudación 
con una notificación, depositando en el buzón electrónico de la SUNAT. Si no lo hacen, la 
institución pasará automáticamente el dinero como recaudación (p. 35). 
Por otro lado, indica la Resolución de Superintendencia N° 184 -2017/SUNAT, El 
representante legal de una entidad debe ser notificado del procedimiento de cobro. Los 
detalles del procedimiento son los siguientes: número de cuenta, nombre de la empresa y 
el plazo para presentar el descargo. La comunicación hoy en día es por la SUNAT a través 
del clave sol, la SUNAT realiza la notificación el último día hábil de cada semana de 
acuerdo con la R. S. N° 014-2008/SUNAT número 4.2 de su artículo 4 ° y modificatorio de 
normas. Para presentar el descargo el contribuyente solo tiene un plazo de diez días 
hábiles para poder sustentar las inconsistencias una vez presentado el descargo SUNAT 
emite la respuesta del descargo indicando si procede o no el descargo que se presentó (p. 
6). 
Cumplimiento Tributario 
González, Narváez y Erazo (2019) manifiestan que el cumplimiento tributario se ve 
enlazado a la adecuada gestión que se da en los recursos públicos, de esta manera 
garantiza a la ciudadanía el destino de los tributos que cobran, en tal sentido la 
administración tributaria garantiza que los ciudadanos reciban una información adecuada 
sobre la gestión que se da con los recursos recaudados, esto permite que se genere una 
confianza entre el Estado y los ciudadanos con el objetivo de promover la cancelación 
pertinente de las responsabilidades tributarias adjudicadas de una empresa (p. 89). 
Ramos (2018) indica que el cumplimiento tributario ayuda a preparar, administrar y 
ejecutar representando a los ciudadanos un signo concreto de rendición y servidumbre del 
33 
 
Estado. Por otro lado, cuando se trata de la recaudación de impuestos, los ciudadanos 
tienen la última palabra, así como de exigir al Estado rendir cuentas en que se gastó el 
dinero por los pagos de tributos teniendo como objetivo del cumplimiento tributario que los 
contribuyentes paguen sus impuestos de acuerdo a su capacidad económica, esto ayuda 
a que el Estado realice gastos necesarios de manera eficiente, como por ejemplo el 
mantenimiento de las instituciones del estado generando un mayor nivel de confianza de 
los contribuyentes (p. 45). 
2.2.1.2 Indicadores Sistema de Detracción 
Nacimiento de la obligación tributaria IGV 
Aguado (2018) manifiesta que una obligación de tributos nace cuando existe la 
fecha de entrega de un bien, el plazo de salida o consumo de un bien, el cual tiene que ser 
acreditado mediante un documento, el día en que se percibe un ingreso o haciéndose 
efectivo el documento de crédito, lo primero que acontezca (p. 4). 
Gaslac (2013) afirma que esta obligación generalmente se aplica tanto a los 
comprobantes parciales como a los totales de pago, o en las fechas en que se percibe el 
reembolso, lo que suceda primero (p. 82). 
Destino de detracciones 
De acuerdo con Gaslac (2013) los fondos de la deducción sólo lo utilizan el 
acreditado por la empresa con la finalidad de pagar sus impuestos tributarios como: 
Impuesto Selectivo al Consumo; ONP, ESSALUD, Liquidación de Compras y Derechos 
Aduaneros, entre otros. Adicionalmente, la cuenta de retenciones puede ser utilizada para 
reembolsar a la SUNAT los honorarios y gastos asociados a las actividades de cobranza 
forzosa y a la incautación de bienes. Por otro lado, los fondos de la cuenta de retenciones 
de la entidad financiera se utilizan únicamente para satisfacer las obligaciones tributarias 
de cada entidad. Finalmente, el personal autorizado por la empresa tiene la potestad de 
solicitar la liberación del dinero que se encuentra en la cuenta de detracción después de 
haber pagado todos los impuestos, siempre y cuando haya cumplido con todas las normas 
34 
 
de la SUNAT (p. 36). 
Operaciones sujetas al sistema 
Gaslac (2013) esta sección ofrece información detallada sobre las diversas 
operaciones que están sujetas a deducciones, uno de ellos es el IGV, el retiro de bienes y 
la transferencia de insumos. Las operaciones que se encuentran obligadas al pago de 
impuestos son comprendidas en el ámbito de aplicación del régimen de detracción de la 
SUNAT, los cuales se detallan en los anexos de numeración 1 al 3. Estas operaciones 
incluyen lo siguiente: las ventas realizadas con el IGV, los retiros del centro de producción 
y las transferencias fuera del establecimiento. En la R. S. N°071-2018/SUNAT, la cual se 
encuentra vigente a partir del primero de abril del 2018 donde indica que la nueva tasa será 
de 10% a 12% en los siguientes conceptos; Intermediación Laboral y Tercerización, 
Mantenimiento y Reparación de Bienes, Otros servicios empresariales y Demás servicios 
gravados con el IGV (véase en los anexos 1, 2 y 3). 
Obligación de la detracción 
Según la R.S No. 000048-2021/SUNAT, una obligación de deducción es una 
relación legal entre un acreedor y un contribuyente que se rige por la ley, está destinada a 
cumplir con un beneficio fiscal coercitivo y se produce cuando se produce un hecho 
prescriptivo. Además, la obligación se refiere al vínculo, bono o conexión formada entre 
dos sujetos distintos: el sujeto activo, también denominado acreedor, que anticipa una 
evaluación beneficiosa del valor monetario en favor del sujeto pasivo, también denominado 
acreedor. 
El D. L. N° 940 establece que el pago de la detracción es obligatorio, indicado por 
el gobierno central, quien regula los valores depositados en la entidad financiera del Banco 
de la Nación para los pagos de impuestos, multas, intereses, costas y gastos, entre otros; 
adicionalmente, el gobierno central cuenta con un mecanismo de garantía de pago de 
impuestos, que ayuda a los contribuyentes a evitar el endeudamiento excesivo. 
 
35 
 
Descargos ante la Administración Tributaria 
Gaslac (2013) manifiesta el monto que existe en su cuenta de detracción puede 
ingresar como recaudación de conformidad con los procedimientos que establece la 
SUNAT, el ingreso de dinero como recaudación se presenta en diferentes situaciones para 
la SUNAT: 
- Existen diferencias entre las ventas declaradas o el pago de impuestosen las 
declaraciones mensuales y los depósitos de dinero en las cuentas de detracción. 
- Las entidades en las cuales su domicilio fiscal se encuentra en estado de 
inexistencia. 
SUNAT realiza una notificación señalando las inconsistencias que tiene una 
empresa dando un plazo de 10 días para presentar un descargo con las inconsistencias 
levantadas. Si no se presenta el descargo correspondiente, la Administración procede con 
el ingreso como recaudación una vez que el dinero sea ingresado como recaudación la 
empresa continuará disponiendo de dicha retención que solo deben destinarse 
exclusivamente al pago de las obligaciones no se puede solicitar la devolución. 
Derecho de crédito fiscal 
Según el Capítulo VI de la ley del IGV establece que los créditos tributarios sólo 
proceden por la adquisición de bienes, prestación y manejo de actividades comerciales, 
contratos de construcción, entre otros se realicen, así como los costos o gastos de la 
entidad y que las operaciones se realicen para pagar los impuestos aplicables. Para ser 
considerados para el crédito fiscal, es necesario contar con documentos de pago, la copia 
autenticada por el Agente de Aduanas, la liquidación de pago u otros documentos emitidos 
por ADUANAS que acrediten el pago del impuesto a los bienes importados y las facturas 
de servicios públicos, deben realizarse mediante transferencias de pago, cheques, 
depósitos u órdenes de pago cumpliendo lo que indica la norma. 
Gaslac (2013) menciona que el derecho de crédito fiscal es un impuesto pagado 
con anterioridad, se da siempre y cuando que sus ventas sean menores que sus gastos, 
36 
 
teniendo este panorama nace el derecho de crédito fiscal, para poder consumir el crédito 
fiscal los contribuyentes solo tienen un plazo máximo de cuatros años, a partir de la fecha 
que se realizó la compra de bienes y servicios o que exista un comprobante emitido. Y 
también las operaciones que realizan deben de ser respaldadas con documentos de pago, 
dicho documentos tiene que estar llenados de acuerdo con la ley, si los documentos de 
pago no están emitidos de acuerdo con la ley, se pierde el crédito (p. 41). 
Infracciones 
Al no realizar el depósito de las detracciones, estas serían las consecuencias que 
trae ello: impedimento de utilizar el crédito fiscal, solo se usará cuando se efectúe el 
depósito y debe ser dentro de cinco primeros días hábiles del periodo a considerar; 
reclusión por un tiempo de los vehículos y para retirarlo tendrá que abonar el depósito, así 
como también la cancelación de la multa por lo que para recuperarlos se tendrá que 
acreditar el propio depósito y una multa del 50% de la cantidad no depositada. 
2.2.2 Impacto Financiero 
Definición 
Mendoza, González y García (2019) indicaron que el impacto financiero tiene una 
destacada estructura. Las entidades deben contar con herramientas necesarias para 
conservar un procedimiento de contabilidad, se deben establecer informes y que estos 
concuerden con las reglas contables nacionales e internacionales. El impacto económico 
en una sociedad es cuando se da una situación financiara en específico incitada por un 
determinado suceso de ingreso, costos y gastos siendo estos negativos. Consiguiendo así 
generar informes acordes con las normas contables nacionales e internacionales (p. 28). 
Alva (2017) en su revista indica sobre el impacto financiero que es la determinación 
de su capital, el cual es respaldado en cuestión que la liquidez no sea la adecuada, aquellos 
bienes pueden ser convertidos en efectivo con el propósito de tener liquidez para que la 
compañía siga en camino, uno de los resultados del impacto financiero es el pago que se 
traduce en disminución de liquidez, pudiendo ser aplicado en inversiones y cancelaciones 
37 
 
de compromisos a los acreedores (p. 28). 
Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) mencionaron sobre el análisis financiero que se 
tiene que aplicar en cada entidad, sin importar el tamaño, que todas las empresas deben 
tener una responsabilidad de realizar a constituir una medida eficaz activa de la misma que 
permitan a ser evaluados su rendimiento de su distribución (p. 89). 
2.2.2.1 Dimensiones de Impacto Financiero 
Liquidez 
La liquidez se describe a la eficacia de una sociedad para efectuar sus 
responsabilidades a corto plazo, el cual se determina por sus entradas de efectivo y 
disponibilidad en un momento determinado. 
Gutiérrez y Tapia (2016) explican por qué la liquidez es crítica; una entidad que 
encuentra escasa de efectivo se enfrenta a una gran cantidad de riesgos. La liquidez es la 
capacidad, la velocidad y el conjunto de activos actuales que una compañía tiene para 
pagar sus compromisos a corto plazo, que se miden a través de ratios financieros que 
reflejan la salud financiera de la organización, además de ser necesarios para la toma de 
decisiones sólidas (p. 2). 
Will, Subramanyam y Halsey (2007) menciona que es la disponibilidad de activo 
circulante con la que cuenta la entidad para satisfacer los requerimientos de efectivo a lo 
largo de un periodo. El riesgo de liquidez se ve reflejado como resultado de la gestión de 
ingresos y salidas de dinero, por lo que es de suma importancia administrar las operaciones 
que se realizan para generar las transacciones (p. 500). 
Herrera, Betancourt, Herrera, Vega y Vivanco (2016) quienes precisan que la 
liquidez muestra la capacidad de obtención del activo disponible de manera inmediata que 
se requieran para afrontar las obligaciones financieras con los usuarios externos. Es 
importante que las empresas gestionen eficientemente el dinero que poseen de tal manera 
que puedan tener la disponibilidad para cumplir con las deudas obtenidas por las 
operaciones que se ejecuten, teniendo en cuenta que al no tener excesos de dinero 
38 
 
significaría que no se está utilizando los recursos de manera adecuada (p. 17). 
Díaz (2012) menciona que la liquidez tendrá muchos aspectos a considerar los 
cuales son: volumen de salidas y entradas, momento en el que se llevaran a cabo, margen 
con el que se trabaja, políticas de adquisición y transacción (compras y venta) (p. 59-61). 
Capital de Trabajo 
Al hablar del capital trabajo prevalecen dos ideas fundamentales: el capital trabajo 
neto y bruto. La diferencia de efectivo entre el activo y el pasivo corrientes se denomina 
capital circulante neto. Se trata de una métrica utilizada para determinar si una empresa 
dispone de recursos financieros adecuados para hacer frente a sus problemas de tesorería. 
Van y Wachowicz (2010) mencionaron el capital de trabajo bruto son las inversiones 
que posee la empresa en sus activos circulantes como son el dinero en las entidades 
financieras, la mercadería y las inversiones, representando los fondos que disponen para 
financiar eficientemente las actividades comerciales y cotidianas y puedan cubrir sus 
deudas eficazmente a corto plazo (p. 206). 
Will, Subramanyam y Halsey (2007) definen que cuando exista un excedente de un 
activo y pasivo exigible a corto plazo, es significativo contar con medidas de los activos 
líquidos que constituyen una especie de red de seguridad para los merecedores y tener 
una reserva de liquidez disponible para hacer frente a la incertidumbre que rodea al 
equilibrio entre los ingresos y gastos de efectivo de una entidad, por tal motivo estas 
necesitan un capital de trabajo para operar en forma eficiente (p. 501). 
Según Rizzo, M. (2007) es el margen de seguridad que las compañías deben 
mantener para favorecer su línea de negocio; la falta de capital de trabajo en la empresa 
provoca problemas financieros causados por una gestión ineficaz de esta (p. 106). 
Rentabilidad 
Díaz (2007) define la rentabilidad como la cantidad de compensación que una 
organización puede distribuir a los diversos elementos que contribuyen a la actividad 
económica. Por lo tanto, se considera una métrica de eficacia y eficienciacuando se aplica 
39 
 
a proyectos financieros, productivos y humanos (p. 69). 
Gutiérrez y Tapia (2016) indica que la rentabilidad es una medida que permite 
determinar el beneficio de la inversión al ejecutar una cadena de movimientos que están 
directamente relacionados con las ventas de una entidad, y las contribuciones realizadas 
por los socios, ya sean activos o pasivos, generan liquidez futura. La rentabilidad también 
permite a los accionistas ser compensados adecuadamente por su riesgo y financiar el 
crecimiento necesario para mantener, reforzar o mejorar la posición competitiva de la 
entidad (p. 7). 
Cuervo y Rivero (2013) la rentabilidad es el objeto económico de la entidad por lo 
que establece la relación entre los resultados monetarios y los recursos empleados para 
que se lleve a cabo. Además, el núcleo de la rentabilidad de una organización es la 
rentabilidad económica que resulta de los activos que posee de esta (p. 2). 
Solvencia 
Díaz (2012) define en su revista que la solvencia es la capacidad de una sociedad 
para efectuar con los compromisos a corto plazo y pagar las deudas a largo plazo. Se 
calcula como la diferencia entre el patrimonio de una entidad (lo que posee) y la 
responsabilidad de lo que debe (deuda). La solvencia está vinculada a la significación de 
riesgo de crédito, por lo que simboliza la posibilidad de cierre de una entidad, alterando sus 
características y deteriorando la capacidad de la asociación para adherirse a las cláusulas 
acordadas de sus operaciones (p. 14). 
Gallizo (2017) La solvencia se define como la suficiencia de una institución para 
efectuar sus compromisos financieros; es el rendimiento primario y de los desembolsos 
financieros a su vencimiento; recursos suficientes (mercancías y derechos) para cubrir las 
obligaciones a lo largo del tiempo sin afectar al funcionamiento normal de la empresa. El 
corto plazo se refiere a la liquidez y a los indicadores, mientras que el largo plazo se refiere 
a la capacidad de la entidad para generar ingresos suficientes para pagar la deuda. Cuando 
una entidad tiene una mayor solvencia, podrá cumplir sus obligaciones sin dificultades 
40 
 
utilizando el capital obtenido (p. 101). 
Según los autores Medina, Plaza, y Samaniego (2013) La solvencia se enfoca 
principalmente en el análisis de la facultad que posee la entidad para hacer cara a sus 
compromisos a un largo plazo. Para evaluar ello, se debe acudir al análisis vertical, el cual 
tiene como propósito de dar a conocer la estructura de los activos y patrimonio. Además, 
indicaron que los ratios empleadas para analizar la solvencia son: índice de 
endeudamiento, autonomía financiera, calidad de endeudamiento, garantía, entre otros (p. 
3). 
2.2.2.2 Indicadores de Impacto Financiero 
Liquidez corriente 
Según Saccaco y Castillo (2019) indica que es uno de las ratios más utilizadas por 
diversas organizaciones, y se emplea para establecer la suficiencia de una organización 
para cumplir sus deberes a corto plazo (p. 32). 
Carranza y Cornanza (2018) definen la liquidez como la suficiencia de un activo 
para convertirse en dinero. Por lo tanto, los activos actuales están compuestos por activos 
más líquidos, como el efectivo y sus equivalencias; las cuentas de cobro a terceros o a 
terceros relacionados; y las acciones. Cuando estos activos se comparan con las 
obligaciones actuales, se determina la capacidad de pago de las deudas (p. 26). 
Flujo de caja proyectado 
Dakay y Castrellón (2021) mencionan que, utilizando el flujo de caja proyectado 
como herramienta de gestión, ayudan a mantener una organización en marcha y, aplicando 
controles internos sólidos, políticas y procedimientos, mejoren el cumplimiento de 
obligaciones de terceros. 
Según Rodriguez (2008) indica que, al emplear un flujo de caja diario, semanal, 
mensual o anual, tiene mucho valor en la toma de decisiones en el aspecto económico, por 
lo que ayuda a los gerentes y directivos de la organización a que tengan una mejor 
perspectiva de la información sobre el control del dinero (p. 8). 
41 
 
Administración del capital de trabajo 
Peñaloza (2008) comenta que la administración del capital de trabajo tiene como 
objetivo lograr un equilibrio, con el propósito de que la compañía pueda cubrir 
oportunamente las salidas de dinero con apoyo de los ingresos, de tal manera evitando 
perjuicios con los proveedores y deudores (p. 161). 
Según García, Galarza y Altamirano (2017) nos dicen que es el método a través del 
cual la entidad mantendrá el control sobre cada una de sus cuentas corrientes, que incluyen 
tanto las activas como las pasivas. Mientras que en la gestión del capital predominan las 
actividades corrientes, si son demasiado elevadas, el rendimiento de la inversión será bajo, 
y si ocurre lo contrario, la empresa sufrirá pérdidas y tendrá dificultades para seguir 
funcionando. Es necesario destacar la importancia de los pasivos, ya que son la principal 
fuente de financiación (p. 33). 
Rendimiento de activos 
Según Hoz, Ferrer y Hoz (2008), el rendimiento de los activos, además conocido 
como rendimiento de la inversión, se utiliza para valorar la eficacia de la ejecución de una 
organización para generar beneficios a partir de los activos disponibles; cuanto mayor sea 
el rendimiento de los activos, más favorable será (p. 99). 
Según García (2014), el objetivo es evaluar la eficiencia de la gestión de la entidad 
para lograr un alto nivel de ventas y minimizar los costos y gastos, así como la rentabilidad, 
los activos en los inventarios y el uso del dinero (p. 108). 
Pasivo exigible a largo plazo 
Según los autores Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) menciona que consiste en el 
volumen que tiene la empresa en devolver las deudas a un largo plazo, por ello es 
considerado en el grupo de indicadores de endeudamiento y rentabilidad, al tener el 
resultado lo recomendable es que el ratio no llegue a bajar de un 15 a 20%, de ser así la 
entidad necesitaría de 6.5 años para generar efectivo y de esa manera poder cumplir con 
sus obligaciones (p. 96). 
42 
 
Ratio de endeudamiento total 
Bernal y Amat (2012) consideran que es un indicador que permite comparar los 
niveles de deuda con las aportaciones de cada uno de los socios de la organización. Cada 
tipo se cuantifica mediante ratios de endeudamiento, que son de corto o largo plazo (p. 
277). 
Según los autores Carchi, Crespo, González y Romero (2020), la gestión eficaz del 
endeudamiento depende de varios aspectos, como la situación financiera de la compañía, 
los márgenes de rentabilidad y los tipos de interés. Además, sostienen que trabajar con 
dinero prestado es aceptable siempre que la rentabilidad alcanzada sea mayor que los 
intereses generados por el préstamo (p. 32). 
Ratio de endeudamiento patrimonial 
Según Cortez (2019) indica que es un índice que nos proporciona en cuanto el 
patrimonio está comprometido con el pasivo de la empresa, es decir las deudas que esta 
posee en relación con su patrimonio, al resultar ser muy alto compromete la situación 
financiera, por lo cual se podría establecer con el crecimiento del capital (p. 72). 
Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) opinan que el presente indicador permite que se 
midan los grados que hay de responsabilidad en el patrimonio de los acreedores que posee 
cada organización. También, precisan que depende de la situación que exista entre 
propietarios y acreedores, por lo que ello influirá mucho para que se pueda indicar el 
volumen de créditos y poder saber quién financia (p. 93). 
2.2.3 Teorías Relacionadas al Tema 
Normatividad Legal 
De acuerdo con la SUNAT (2018) La base legal del sistema de detracciones es la 
siguiente: Nº 924 "del decreto legislativo (20 de noviembre de 2003), que modifica el 
sistema de detracciones creado por el Decreto Legislativo Nº. 917. 
 
 
43 
 
Comprobantes de pago 
La R. S. N° 000048-2021/SUNAT, defineque los comprobantes de pagos son 
documentos que se refiere a la entrega de bienes, servicios y/o ambos, y debe ser emitido 
e impreso según el procedimiento indicado (p. 2). 
Sánchez, Gálvez, Valverde y Alvitres (2014) mencionan que los documentos de 
pagos son emitidos y autorizados por la SUNAT, como personas naturales y jurídicas que 
deben ser autorizadas por el organismo para realizar actividades comerciales. Este 
documento es un requisito para ser declarado de acuerdo con el régimen tributario en el 
que operan. 
Ámbito de Aplicación del Sistema de Detracciones 
Según, el Texto único Ordenado del Decreto Legislativo 940, Decreto Supremo 155-
2004-EF (2004), indica lo siguiente: 
- Las ventas de bienes y muebles o inmuebles, prestación de servicios y contratos de 
construcción grabadas con el IGV o ISC y operaciones sujetas a IVAP. 
- El traslado de bienes afuera del centro de producción. 
- Los que prestan servicios de transportes vía terrestre y pasajeros privados o públicos por 
la tanto estarán sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV (p. 5). 
Monto a depositar de acuerdo a ley 
Para calcular el monto de depósito se tendrá que tomar en cuenta lo siguiente: 
características del sector económico, bienes o servicios los cuales están involucradas en 
las operaciones sujetas al SPOT. 
El valor de la prestación del traslado de bienes por vía terrestre es el 4% sobre el 
costo referencial, en caso resulte mayor se deberá decidir un costo preliminar por cada 
viaje, estipulado ello en la norma tributaria. 
Dinero detraído 
Según Atencio y Celis (2018), nos manifiestan que el dinero detraído de la 
operación que corresponde al tipo de deducción se establecerá según su tipo de operación. 
44 
 
Por ejemplo, la venta de muebles puede verse afectada por la deducción si los bienes se 
venden por un importe inferior al total acordado. 
La información acerca de la aplicación del porcentaje de detracción y el origen de 
los importes o montos detraídos, permiten a los departamentos gerenciales o de 
contabilidad de las empresas determinar cuál de los tres anexos está relacionado con la 
actividad económica del negocio, lo cual permitirá un buen manejo y gestión de las 
detracciones (p. 3). 
El autor Potocino (2019), manifiesta que el importe detraído efectuado en la 
operación afecta a las detracciones será calculada de acuerdo con un porcentaje. El 
beneficiario de un servicio debe depositar el importe de la compra en el Banco de la Nación 
en los cinco días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento. El proveedor, en cambio, 
sólo puede hacer el depósito si se le paga el importe total de la factura. 
Las diversas entidades afectas al mecanismo de detracciones deben tener presente 
la constante modificación del tema tributario, por lo tanto, deben realizar, periódicamente, 
actualizaciones sobre estos temas para que puedan aplicar correctamente los 
procedimientos de pagos, retenciones de montos, etc., de tal manera que se pueda evitar 
posibles infracciones. 
Liberación de Fondos 
La SUNAT precisa que la liberación de fondos lo realiza el titular de la cuenta de 
detracción, siempre y cuando no se agote el monto de dicha cuenta después de haber 
realizado todos los pagos correspondientes y que no quede ningún impuesto pendiente de 
pago. 
Según la publicación en la cartilla de SUNAT, en el sistema de detracciones del 
impuesto general a las ventas, todas las entidades sujetas a este sistema tienen dinero en 
sus cuentas que se utiliza para pagar los impuestos y las multas. Después de recaudar 
todos los fondos requeridos, la empresa puede exigir la liberación de los fondos a través 
de un formulario virtual 1697, que está disponible en su sitio web. El titular de la cuenta 
45 
 
debe presentar la cantidad solicitada en el plazo de 14 días del mes anterior a la solicitud 
(p. 15). 
Condición para Solicitar la Liberación de Fondos 
Según la publicación en la cartilla de SUNAT, el titular de la cuenta puede requerir 
la liberación de los fondos de los depósitos que ya se han agotado, ya que estos fondos 
están destinados a pagar las deudas fiscales. Para evitar tener deudas fiscales, el titular 
de la cuenta debe asegurarse de que ha cumplido con los requisitos de mantener registros 
electrónicos y presentar declaraciones que contengan las fechas de vencimiento; las 
condiciones no tener deudas tributarias y contar con domicilio fiscal habido (p. 15). 
Tipos de procedimientos de liberación de fondos 
Por otra parte, el autor Chávez (2014), nos menciona de dos procedimientos de 
libración de fondos. En primer lugar, el procedimiento general, el cual permite la devolución 
de los montos de detracciones que durante tres meses seguidos no se hayan utilizado; 
solicitando en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año, en los primeros cinco 
días de cada respectivo mes. En segundo lugar, se tiene al procedimiento especial, el cual 
considera el saldo de detracciones que se tiene hasta la quincena, por lo tanto, puede ser 
ejecutado solamente en dos oportunidades en el mes y debe solicitarse los tres días 
primeros de cada quincena. Para liberación de estos fondos se debe acercar a la SUNAT 
para realizar el trámite o también se puede ejecutar a través de la página web en trámites 
y consultas, en cual la SUNAT realizara la respectiva examinación y validación de la 
disposición del dinero. 
La administración tributaria permite a los contribuyentes contar con procedimientos 
para la liberación de los saldos de detracciones, con lo cual las empresas deben realizar 
una buena gestión en la tomar decisiones gerenciales para poder contar en el periodo 
económico con liquidez inmediata para poder desarrollar otras actividades. 
 
 
46 
 
Indicadores Financieros 
Al respecto Herrera, Betancourt, at. (2016) mencionan que los indicadores 
financieros son necesarios para establecer si en una organización el diagnóstico financiero 
puede ser realizado por un profesional de las finanzas para valorar el entorno actual de 
una sociedad, o para realizar una inversión (p. 4). 
Según Morelos, Fontalvo y Hoz (2012) los indicadores financieros se utilizan para 
valorar la salud financiera de una organización. La evaluación de los indicadores 
financieros puede realizarse de dos maneras diferentes: la horizontal y la vertical (p. 18). 
Análisis Horizontal y vertical 
Análisis Horizontal 
Según Wild, Subramanyam y Halsey (2007) el análisis horizontal o también llamado 
análisis de estados financieros comparativos se denominan así por lo que el análisis de 
saldos se realiza al examinar un estado financiero de izquierda a derecha o viceversa. 
También, realiza la comparación de las partidas que están relacionadas, de tal forma que 
permite saber si han aumentado o disminuido con respecto a un periodo anterior (p. 24). 
Para Poma y Callohuanca (2019) el concepto de este análisis es determinar si una 
entidad tuvo un buen desempeño o no durante un ejercicio fiscal determinado. El objetivo 
es analizar las variaciones relativas en los estados financieros de la sociedad durante el 
mismo tiempo (p. 236). 
Análisis Vertical 
Según Wild, Subramanyam y Halsey (2007) el análisis vertical o también conocido 
como análisis de estados financieros con base porcentual, es muy importante por lo que 
permite revelar cualquier cambio proporcional en cada partida dentro del estado financiero 
objeto de análisis. 
Además, sirve para comprender como está estructurado internamente el estado 
financiero de la empresa en estudio, por ejemplo, al emplear esta técnica en un balance 
hace énfasis a dos factores, las fuentes de financiamiento y la estructura de los activos (p. 
47 
 
27-28). 
Según Poma y Callohuanca (2019) este tipo de técnica sirve para establecer la 
contribución de cada una de las cuentas las cuales conforman los EE. FF de la compañía, 
para el cálculo del Estado de Situación Financierase considera sobre el total de activos o 
patrimonio y para el Estado de Resultados es sobre el total de ventas. Al emplear este tipo 
de análisis sirve para lograr una visión más extensa de la estructura del estado financiero, 
analiza los cambios estructurales, permite plantear nuevas políticas de costos, gastos, 
entre otros (p. 237). 
Estado de situación financiera 
Elizalde (2019) indica en su revista que el Estado de situación financiera, es fuente 
de información de mucha utilidad para las empresas, ya que muestra su activo, pasivo y 
patrimonio de un determinado período, y refleja la situación real. El estado financiero de la 
empresa es un documento vital que detalla las operaciones de la compañía. Puede 
compararse con los estados financieros de años anteriores y puede utilizarse para evaluar 
el rendimiento de la empresa. También sirve como fuente de información vital para el 
empresario (p. 219). 
Sáenz (2020) define en su revista saberes el estado de situación financiera es una 
parte de los estados financieros de la sociedad, que se preparan en un tiempo determinado. 
Muestran la situación financiera actual de la compañía y sus diferentes activos y pasivos. 
Los Estados financieros nos muestran los valores reales de los bienes, ligaciones 
y capital que posee la sociedad, en el caso de la cuenta corriente, los saldos pueden 
incrementarse o reducirse de acuerdo con las necesidades de ingresos o gastos del ente 
(p. 5). 
Soto y Blanco (2018) en su revista manifiestan que el Estado de situación financiera 
muestra los movimientos realizados en un determinado periodo en todas las entidades, y 
reflejan el resultado, que es de gran ayuda para el empresario ya que la información 
obtenida es valiosa sobre la gestión de su negocio donde se visualiza la situación 
48 
 
económica y financiera , también los cambios que se realizó durante el período, como el 
estado de sus compromisos, lo que deben recaudar o la disponibilidad de efectivo en el 
instante o en un futuro cercano (p. 3). 
Indicadores Económicos 
Bautista, Buendía y Jara (2020) mencionan que los indicadores económicos son las 
medidas que permiten capturar la evolución económica, con una base de datos que se 
obtiene en un tiempo definitivo, por otro lado, se refleja el comportamiento como un 
conjunto de variables económicas, realizando un análisis comparativo, con la finalidad de 
conocer las fortalezas y debilidades, también presenta una amplia clasificación de acuerdo 
con la particularidad que se desea analizar. Por otro lado, los indicadores económicos 
permiten medir la conducta de los agentes económicos, da información aproximada de la 
evolución de las actividades económicas; realizando comparaciones con la misma 
actividad económica de otras países y regiones, esto servirá de guía (p. 2). 
Rueda (2016) menciona que los indicadores económicos que en particular muestra 
el contexto de un aspecto económico en un determinado tiempo facilitando el estudio, la 
evolución económica y la dirección a donde va con relación a determinados objetivos y 
metas para así conocer la realidad económica de la entidad, de este modo los resultados 
obtenidos son un instrumento esencial para la toma de decisiones pues es la transmisión 
de la investigación científica y técnica para el profundo análisis de la realidad económica 
(p. 4). 
Estado de Flujo de Efectivo 
Herz (2015) señala que el estado de flujo de efectivo abastece la base principal 
para evaluar la capacidad de cada entidad de generar su cuenta diez, así como para 
evaluar como los ha manejado, el flujo de efectivo se divide en tres actividades que generan 
efectivo que son actividades de operación (activo y pasivo corriente), actividades de 
inversión (activo no corriente) y actividades de financiamiento (pasivo no corriente y el 
patrimonio) entrada de efectivo emisión de acciones y salida de efectivo pagos en efectivo 
49 
 
(p. 206). 
Will, Subramanyam y Halsey (2007) definen que la finalidad del estado de flujo de 
efectivo es facilitar información de las entradas y salidas de dinero durante un determinado 
tiempo, reflejando todo los recibidos y pagos de dinero realizados por la entidad de un 
periodo, se puede ver detalladamente separando en las tres operación que son actividades 
de operación, inversión y financiamiento, en estas actividades se exponen relaciones de 
los flujos de efectivo y la organización del mismo (p. 374). 
Flores (2021) El estado de flujo de efectivo es una fuente de información vital que 
proporciona información detallada sobre el enfoque financiero de la sociedad y su 
capacidad de generar el equivalente de efectivo para cumplir con sus obligaciones. Se 
suele utilizar para valorar la suficiencia de la sociedad y para gestionar sus distintas 
actividades (p. 83). 
Activo Corrientes 
Marcillo, Aguilar, & Gutiérrez (2021) Está representado por las siguientes cuentas 
de diez a once, dieciséis, veinte, entre otras, dichas cuentas se deben realizar dentro de 
los doce meses dentro del periodo; si algunos activos excedan de un año, deben ser 
excluidos del activo corriente. 
El activo corriente para una entidad son recursos porque se realiza las actividades 
día a día y se encuentran en constante y continuo movimiento, como realizar las ventas, 
utilizar materias primas, convertirse en dinero líquido en un plazo menor a dos meses y 
realizar sus pagos sin ninguna dificultad (p. 100).
50 
 
CAPÍTULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS 
3.1. Método y Diseño de la investigación 
Enfoque de Investigación 
Se desarrolla bajo un enfoque de investigación cuantitativo, porque este enfoque 
pretende medir con exactitud las variables del estudio, recolectando datos a través de 
instrumentos de observación, medición y documentación, los cuales se analizarán e 
interpretarán en el proceso de la presente investigación. 
Asimismo, Domínguez (2015) revela que el enfoque se emplea la acumulación de 
datos informativos con el objetivo principal de discrepar una hipótesis en base a la 
comprobación concentrando en la recopilación y estudio de los datos, para lograr un buen 
resultado respecto a las dos variables analizadas. Por último, Hernández, Fernández, y 
Baptista (2014) indicaron que mediante la obtención de información se probará las 
afirmaciones acerca de la teoría, la cual será argumentada con la comprobación numérica 
y análisis estadístico, los cuales servirán parta definir el modelo de proceso para corroborar 
la teoría antes mencionada Behar (2008). 
Alcance de la Investigación 
El alcance de este trabajo es explicativo porque ayudara a determinar el impacto 
entre las variables planteadas (el sistema de detracción – impacto financiero). 
Hernández (2014) indica que este tipo de alcance tiene la finalidad explicar un 
fenómeno que ocurre y las condiciones que se manifiestan porque existen relación entre 
dos o más variables, buscando mostrar evidencias y especificar mediante características 
que se pueden analizar, con el objetivo de recoger información sobre las variables a las 
que se sometan (p. 95). 
Por otro lado, los autores Carhuancho, et al. (2019) refieren que la tesis explicativa 
busca sustentar de manera precisa y especifica la problemática estudiada, delimitándola 
para que sea posible la identificación del contexto y las necesidades para desarrollar la 
investigación, el nivel explicativo es el comentario de los antecedentes históricos 
51 
 
alcanzados a través de la indagación realizada, para poder interpretar los resultados 
conseguidos (p. 19). 
Por último, Muñoz (2015) indica que es el conjunto de propiedades que tiene 
diferentes etapas del proceso, es decir, explica la ocurrencia de estos y da a conocer 
porque suceden determinados hechos, también requiere una mayor información 
analizando las relaciones en que un fenómeno se produce, donde explica el porqué de la 
cosa además es útil y ayuda al desarrollode la investigación (p. 139). 
Diseño de la investigación 
El diseño de la tesis es causal no experimental de carácter transversal el cual 
contribuye al recojo de información que serán útiles para el desarrollo de la investigación 
(Arias, 2020) 
Cabezas, Andrade y Torres (2018) en este tipo de estudio, el investigador visualiza 
los cambios y cómo se van dando naturalmente sin algún tipo de intervención ni 
manipulación en el desarrollo, por ende es el análisis mediante la obtención de información 
sobre acontecimientos, variables y argumentos, en diferentes tiempos o periodos ya 
ocurridos, la investigación no experimental es la adopción de dimensiones temporales de 
acuerdo a los periodos que se recolectan datos en tal sentido la investigación es transversal 
porque es la recolección de fundamentos en un solo período, el plan es detallar la variables 
y estudiar el impacto en un tiempo dado (p. 79). 
Sánchez, Reyes y Mejía (2018) nos transmiten que la investigación no será 
manipulada las variables, solo se detalla como en realidad se van presentando, obteniendo 
el análisis de los comportamientos que han sucedido en el tiempo transcurrido, con el 
objetivo examinar los cambios en los años anteriores y hacer una comparación de ellos 
concentrándose en estudiar la situación de las variables de la investigación en un momento 
específico, sin la necesidad de volver a recolectar información por segunda vez (p. 81). 
 
52 
 
3.2. Operacionalización de las variables 
TITULO: “El sistema de detracciones y su impacto financiero en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020” 
 
 
Variables Definición Conceptual Definición Operacional Dimensiones Indicadores Ítems 
1. SISTEMA DE 
DETRACCIONES 
Effio (2013) define el 
sistema de detracción 
(SPOT) es un mecanismo 
recaudatorio adelantado 
del IGV, implementado por 
las autoridades fiscales. 
Esta variable se va a 
medir mediante el 
instrumento 
denominado 
cuestionario el cual 
será de elaboración 
propia por parte de los 
autores. 
IGV 
-Prestador del servicio 
- Nacimiento de la obligación tributaria IGV 1 - 5 
Resolución de 
Superintendencia N.º 
304-2018/Sunat 
- Momento para efectuar el deposito 
- Monto del deposito 
- Destino de detracciones 6 – 9 
- Operaciones sujetas al sistema 
Procedimientos de 
Recaudación 
-Notificación 
-Descargo ante la administración tributaria 10 - 11 
-Conclusión del procedimiento 
-Notificación 
Cumplimiento Tributario 
- Derecho al crédito fiscal 
- Tipos de infracciones 12 - 15 
- Tipos de sanciones 
2. IMPACTO 
FINANCIERO 
Alva (2017) comenta en su 
revista sobre el impacto 
financiero es la 
determinación de su 
patrimonio, el cual es 
respaldado en caso de la 
liquidez no sea adecuada, 
aquellos bienes pueden ser 
convertidos en efectivo con 
la finalidad de contar con la 
liquidez para que la entidad 
sigua en marcha. 
Esta variable se va a 
medir mediante el 
instrumento 
denominado 
cuestionario el cual 
será de elaboración 
propia por parte de los 
autores. 
Liquidez 
- Liquidez corriente 
- Flujo de caja proyectado 16 – 20 
Capital de Trabajo 
- Activo corriente 
- Pasivo exigible a corto plazo 21 – 23 
- Administración del capital de trabajo 
Rentabilidad 
- Rendimiento de activos 
- Rentabilidad sobre ventas 24 – 26 
- ROE rentabilidad del patrimonio 
 
Solvencia 
- Pasivo exigible a largo plazo 
- Ratio de endeudamiento total 27 – 29 
- Ratio de endeudamiento patrimonial 
 
PA
GE 
96 
 
53 
 
3.3. Población y muestra 
Población 
Según Baptista, Fernández y Hernández (2014) la población es un conjunto que 
posee las características para la determinación de un estudio de acuerdo con el contenido, 
tiempo y lugar. También, población se tiene que ubicar de acuerdo con particularidades de 
conjunto, considerando el lugar y tiempo, es decir, se tienen en cuenta las similitudes de 
las poblaciones para poder realizar el estudio (p. 174). 
Por último, Carhuancho, et al. (2019) indican la importancia sobre la recopilación 
de la documentación necesaria para definir la unidad de estudio del universo compuesto 
por varias poblaciones (p. 54). Por tal motivo, la población se encuentra constituida por 19 
empresas de transporte pertenecientes al Distrito de Surquillo. 
Muestra 
Es un subgrupo el cual representa a una población donde ésta se pondrá a prueba 
para dar respuesta a las hipótesis planteadas (Carhuancho, et al. 2019). Acorde a lo 
mencionado, esta unidad de análisis estará dirigida a los gerentes, contadores, 
administradores y asistente contable de 13 entidades del sector de transporte en zona 
Surquillo. 
Muestreo No probabilístico 
En este trabajo, el tipo de muestra a aplicar será el muestreo no probabilístico por 
lo que la elección va ligada a las características que posee la investigación. 
Baptista, et al. (2014) indica que para elegir este muestreo no es mediante fórmulas, 
sino se elegirá por la contribución que se pretende hacer con ella (p. 190). 
Según Cerrón (2006) manifiesta que el muestreo no probabilístico es el más 
trabajado y amplio para la investigación, los autores del trabajo de investigación son los 
que deciden con que variables van a percibir la muestra, sirve para establecer muestra 
según la información obtenida, a través de criterios definidos de acuerdo la experiencia del 
investigador según el problema de investigación. A la vez que la ventaja permanece en la 
 
PA
GE 
96 
 
54 
 
rapidez de recopilar datos y el análisis de ello. De esta manera buscamos segmentar de 
manera eficiente la muestra teniendo la información requerida para realizar el análisis del 
problema en estudio (p. 117). 
3.4. Técnicas de observación e instrumentos de colecta y procesamiento de datos 
La técnica es la encuesta mediante aplicada mediante el cuestionario que evaluara 
el impacto económico de una detracción en las MYPES del rubro transporte. 
Asimismo, la técnica encuesta de acuerdo con Arias (2020) es la más aplicada por 
los científicos, por lo que puede darse de manera virtual o presencial, teniendo como 
propósito recoger información requerida para la investigación (p. 59). 
Por otro lado, Baptista, Fernández, y Hernández (2014) indican que el cuestionario 
es uno de los instrumentos más aplicados en el desarrollo de las investigaciones el cual 
contiene un banco de interrogantes que van ligados en uno o más variables a evaluar, y 
que las encuestas son consideradas un método para conocer diversas opiniones de los 
empresarios que forman parte de la muestra de la investigación (p. 14). 
Sánchez, et al. (2018) manifiestan que realizar una encuesta es de gran ayuda para 
recoger información sobre las opiniones y su punto de vista de cada contribuyente con 
respecto a un tema de análisis planeado. 
En esta investigación, la técnica que emplearemos será encuesta puesto que 
recopilaremos información más exacta con diversos contribuyentes del sector transporte, 
puesto que es la óptima a realizar para la medición y recolección de resultados de la 
investigación (p. 48). 
Recolección de Datos 
El procedimiento de recopilación de datos, de las compañías de transportes, se 
basa en recopilación de información, teniendo como su objetivo principal encontrar las 
hipótesis a través de una medida numérica, análisis estadísticos de diferentes periodos. 
Esta técnica ayudará a reunir, calcular y analizar información de forma ordenada y 
organizada. De igual forma, se empleará la técnica de encuesta que será desarrollada de 
 
PA
GE 
96 
 
55 
 
manera objetiva y adecuada. Además, los pasos para realizar esta investigación serán los 
siguientes: la obtención de datos, la aplicación del instrumento donde nuestra unidad de 
estudio está conformada por 19 empresas. 
Confiabilidad y Validez del instrumento 
Confiabilidad 
Es un instrumento de medida que, a través de su uso repetido a un sujeto de 
estudio,permite corroborar el mismo resultado; mientras que la eficacia es la posibilidad 
de que un método de estudio pueda resolver las problemáticas planteadas 
Hernández, et al. (2014) igualmente, la confiabilidad representa la solidez de los 
resultados obtenidos por los mismos sujetos, cuando se realiza en constantes ocasiones 
un estudio con un único instrumento (p. 200). 
Validez 
La validez refleja el nivel con que pueden deducir los resultados del estudio, es 
decir, si es efectivo el uso del instrumento de medición Bernal (2010), por otro lado, la 
confiabilidad manifiesta la capacidad para diferenciar de manera precisa entre distintos 
valores, de manera que, los resultados sean los mismos y así generen confianza de su 
aplicación, y la validez revela la aptitud de grado para medir las situaciones para la que fue 
diseñada (p. 247). 
Un nivel impreciso es inválido para el estudio Behar (2008) en la presente 
investigación, se medirán la confiabilidad y validez a través del estudio de análisis 
documental de los EE. FF. y otros registros que nos suministren la información requerida 
(p. 149). 
3.5. Aspectos éticos 
Hernández (2007) afirmó que cuando se realiza una investigación, sus resultados 
deben hacerse públicos, teniendo en cuenta las consideraciones éticas que conlleva el 
proceso. En esta investigación se estudiaron los principios de justicia, autonomía y 
beneficencia. Según Acevedo (2002), el concepto de justicia suele aplicarse cuando se 
 
PA
GE 
96 
 
56 
 
establece el mínimo riesgo para proporcionar a los participantes los resultados más 
favorables. El principio de beneficencia tiene como objetivo maximizar los beneficios de la 
investigación y minimizar los daños. La autenticidad de las deducciones y de las distintas 
fuentes usadas en la tesis se ha verificado mediante el programa "Turnitin", realizado por 
la Universidad de California, San Diego. También se han reconocido los distintos 
instrumentos utilizados en el estudio. 
Los aspectos éticos de un proyecto de investigación son los que regulan la 
integridad del trabajo. Este concepto se denomina aspecto "verificador" del trabajo, ya que 
la información contenida en él está sujeta a normas legales y éticas. También se 
consideraron los siguientes principios: autonomía, no maleficencia, justicia y beneficencia. 
El concepto de autonomía permite que uno tome sus propias decisiones sin interferencia 
de los demás. El mismo principio sostiene que uno debe dedicarse al bienestar de los 
demás. 
Con respecto a los aspectos éticos la presente investigación cuenta con los 
siguientes: 
Credibilidad: 
El trabajo se redacta teniendo en consideración una problemática real que existe 
en el sector, empleando información válida, la cual fue autorizada por el personal 
encargado. 
Integridad 
Debido a que el estudio se realizó con honestidad, transparencia y responsabilidad 
por ambos autores. 
Respeto a la propiedad intelectual: 
El presente trabajo se desarrolló empleando correctamente las citas y haciendo uso 
de las referencias bibliográficas correspondientes. 
Neutralidad: 
Debido a que no se manipulará la información obtenida en la ejecución del 
 
PA
GE 
96 
 
57 
 
instrumento de recopilación de datos, que de tal forma pueda enriquecer la investigación. 
Originalidad: 
La información que contiene la presente investigación estará sujeta a evaluaciones 
anti-plagio los cuales indican las posibles ideas que no pertenecen al autor.
 
PA
GE 
96 
 
58 
 
CAPÍTULO 4: RESULTADOS 
Resultados Estadísticos descriptivos 
Tabla 1 Variable Sistema de detracciones 
 
 Frecuencia Porcentaje 
Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 13 31,7 31,7 31,7 
Medio 16 39,0 39,0 70,7 
Alto 12 29,3 29,3 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
Figura 1. Variable Sistema de detracciones 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se observa en la tabla 1, que el 39% indicaron que existe un nivel medio con 
respecto a la aplicación del sistema de detracciones; un 31,7% indicaron una descripción 
bajo y el 29,3% es un nivel alto. 
 
 
 
 
 
 
31.71%
Bajo
39.02%
medio
29.27%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
59 
 
Tabla 2 Variable Impacto financiero 
 Frecuencia Porcentaje 
Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 14 34,1 34,1 34,1 
Medio 15 36,6 36,6 70,7 
Alto 12 29,3 29,3 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
Figura 2. Variable Impacto financiero 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se aprecia en la tabla 2, que el 36.6% indicaron que existe un nivel medio con 
respecto al impacto financiero; 34,1% indicaron una frecuencia bajo y el 29,3% una 
frecuencia de un nivel alto. 
 
 
 
 
 
 
34.10% 
Bajo
36.60% 
medio
29.30%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
60 
 
Tabla 3 Dimensión Liquidez 
 Frecuencia Porcentaje 
Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 14 34,1 34,1 34,1 
Medio 20 48,8 48,8 82,9 
Alto 7 17,1 17,1 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
Figura 3. Dimensión Liquidez 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
En la tabla 3, que las frecuencias de la dimensión de liquidez un 48.8% indicaron 
que existe una frecuencia media con respecto a la liquidez un 34,1% indicaron una 
frecuencia bajo y el 17,1% indicaron una frecuencia alta. 
 
 
 
 
 
 
34.15% 
Bajo
48.78% 
medio
17.07%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
61 
 
Tabla 4 Dimensión Capital de trabajo 
 Frecuencia Porcentaje 
Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 13 31,7 31,7 31,7 
Medio 16 39,0 39,0 70,7 
Alto 12 29,3 29,3 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
Figura 4. Dimensión Capital de trabajo 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Según la tabla 4, la dimensión capital de trabajo un 39% indicaron que existe un 
nivel medio con respecto al capital de trabajo un 31,7% indicaron una frecuencia bajo y el 
29,3% una frecuencia alta. 
 
 
 
 
 
 
 
31.71%
Bajo
39.02%
medio
29.27%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
62 
 
Tabla 5 Dimensión Rentabilidad 
 Frecuencia Porcentaje 
Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 13 31,7 31,7 31,7 
Medio 21 51,2 51,2 82,9 
Alto 7 17,1 17,1 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
Figura 5. Dimensión Rentabilidad 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
La tabla 5 refleja las frecuencias de la dimensión rentabilidad un 51.2% de los 
empleados de las empresas MYPES del sector transporte de Surquillo, indicaron que existe 
una frecuencia media con respecto a la rentabilidad un 31,7% una frecuencia baja y el 
17,1% indicaron que existe una frecuencia alta. 
 
 
 
 
 
 
31.71%
Bajo
51.22% 
medio
17.07%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
63 
 
Tabla 6 Dimensión Solvencia 
 Frecuencia Porcentaje %válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válido Bajo 13 31,7 31,7 31,7 
Medio 18 43,9 43,9 75,6 
Alto 10 24,4 24,4 100,0 
Total 41 100,0 100,0 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
Figura 6. Dimensión Solvencia 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
La tabla 6 refleja que los niveles de la dimensión solvencia que un 43% de los 
empleados de las empresas MYPES del sector transporte de Surquillo, la frecuencia 
media con referencia a la solvencia un 31,7% frecuencia baja y el 24,4% indicaron una 
frecuencia alta 
 
 
31.71%
Bajo
43.90% 
medio
24.39%
Alto
 
PA
GE 
96 
 
64 
 
TABLAS CRUZADAS 
Tabla 7 Sistema de detracciones (agrupado)*Impacto financiero (agrupado) 
 
Impacto financiero (agrupado) 
Total Bajo Medio Alto 
Sistema de Detracciones 
(agrupado) 
Bajo Recuento 4 7 2 13 
% del total 9,8% 17,1% 4,9% 31,7% 
Medio Recuento 7 3 6 16 
% del total 17,1% 7,3% 14,6% 39,0% 
Alto Recuento 3 5 4 12 
% del total 7,3% 12,2% 9,8% 29,3% 
Total Recuento 14 15 12 41 
% del total 34,1% 36,6% 29,3% 100,0% 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se observa en la tabla 7que existe 17.1% en el nivel medio en el sistema de 
detracción; y un nivel bajo de 17.1% en el impacto financiero; asimismo, se observa un 
14.6% el nivel medio en el sistema de detracción y un 14.6% de nivel alto para el impacto 
financiero. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
65 
 
Tabla 8 Sistema de Detracciones (agrupado)*Liquidez (agrupado) 
 
 
Liquidez (agrupado) 
Total Bajo Medio Alto 
Sistema de Detracciones 
(agrupado) 
Bajo Recuento 8 4 1 13 
% del total 19,5% 9,8% 2,4% 31,7% 
Medio Recuento 5 9 2 16 
% del total 12,2% 22,0% 4,9% 39,0% 
Alto Recuento 1 7 4 12 
% del total 2,4% 17,1% 9,8% 29,3% 
Total Recuento 14 20 7 41 
% del total 34,1% 48,8% 17,1% 100,0% 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se observa en la tabla 8 que existe un nivel medio en el sistema de detracción con 
22.0% y un nivel medio en la liquidez; un nivel bajo en el sistema de detracción con 19.5% 
y bajo la liquidez; asimismo, se observa una frecuencia alta en el sistema de detracción 
con un 9.8% y un nivel alto en la liquidez. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
66 
 
Tabla 9 Sistema de detracciones (agrupado)*Capital de trabajo (agrupado) 
 
Capital de trabajo (agrupado) 
Total Bajo Medio Alto 
Sistema de Detracciones 
(agrupado) 
Bajo Recuento 5 4 4 13 
% del total 12,2% 9,8% 9,8% 31,7% 
Medio Recuento 4 7 5 16 
% del total 9,8% 17,1% 12,2% 39,0% 
Alto Recuento 4 5 3 12 
% del total 9,8% 12,2% 7,3% 29,3% 
Total Recuento 13 16 12 41 
% del total 31,7% 39,0% 29,3% 100,0% 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se observa en la tabla 9 que existe un nivel medio en el sistema de detracción con 
17.1% y un nivel medio en el capital de trabajo; un nivel bajo en el sistema de detracción 
con un 12.2% y bajo en el capital de trabajo; asimismo, se observa un nivel medio en el 
sistema de detracción con un 12.2% y un nivel alto en el capital de trabajo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
67 
 
Tabla 10 Sistema de detracciones (agrupado)*Rentabilidad (agrupado) 
 
Rentabilidad (agrupado) 
Total Bajo Medio Alto 
Sistema de Detracciones 
(agrupado) 
Bajo Recuento 6 5 2 13 
% del total 14,6% 12,2% 4,9% 31,7% 
Medio Recuento 4 8 4 16 
% del total 9,8% 19,5% 9,8% 39,0% 
Alto Recuento 3 8 1 12 
% del total 7,3% 19,5% 2,4% 29,3% 
Total Recuento 13 21 7 41 
% del total 31,7% 51,2% 17,1% 100,0% 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Se observa en la tabla 10 que existe un nivel medio en el sistema de detracción con 
19.5% y un nivel medio en la rentabilidad; un nivel bajo en el sistema de detracción con un 
14.6% y bajo en la rentabilidad; asimismo, se observa un nivel medio en el sistema de 
detracción con un 9.8% y un nivel alto en la rentabilidad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
68 
 
Tabla 11 Sistema de detracciones (agrupado)*Solvencia (agrupado) 
 
 
Solvencia (agrupado) 
Total Bajo Medio Alto 
Sistema de Detracciones 
(agrupado) 
Bajo Recuento 4 7 2 13 
% del total 9,8% 17,1% 4,9% 31,7% 
Medio Recuento 7 4 5 16 
% del total 17,1% 9,8% 12,2% 39,0% 
Alto Recuento 2 7 3 12 
% del total 4,9% 17,1% 7,3% 29,3% 
Total Recuento 13 18 10 41 
% del total 31,7% 43,9% 24,4% 100,0% 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
Interpretación 
Se observa en la tabla 11, los niveles del sistema de detracción y la solvencia en 
los empleados de las empresas MYPES del sector transporte de Surquillo, indicaron que 
existe un nivel medio en el sistema de detracción con 17.1% y un nivel bajo en la solvencia; 
un nivel alto en el sistema de detracción con un 17.1% y medio en la solvencia, asimismo, 
se observa un nivel medio en el sistema de detracción con un 12.2% y un nivel alto en la 
solvencia. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
69 
 
Estadística Inferencial 
Resultados 
Prueba de Normalidad 
H0: El sistema de detracciones y el impacto financiero tienen una distribución normal. 
Ha: El sistema de detracciones y el impacto financiero no tienen una distribución normal. 
Regla de decisión 
Si la Sig. Es < a 0.05, se rechaza la Ho, por lo tanto, no sigue una distribución normal. 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho, por lo tanto, sigue una distribución normal. 
Tabla 12 Prueba de normalidad de Kolmogorov-Smirnov 
 
Kolmogorov-Smirnova Shapiro-Wilk 
Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig. 
Sistema de 
Detracciones 
,206 41 ,000 ,863 41 ,000 
Impacto financiero ,088 41 ,200* ,984 41 ,825 
*. Esto es un límite inferior de la significación verdadera. 
Fuente: Elaboración propia 
 
Interpretación 
Se visualiza en la tabla 12, la prueba de normalidad utilizamos la prueba de Shapiro 
Wilk, n< 50. Obteniendo como significancia 0.00 para la variable sistema de detracciones, 
con lo cual determina una distribución no normal 0.00<0.05 y la significancia de 0,825 para 
la variable impacto financiero, lo cual determina una distribución normal, 0,825>0.05. En 
consecuencia, si la variable sistemas de detracciones tiene distribución no normal y la 
variable impacto financiero tiene una distribución normal las pruebas estadísticas a utilizar 
deben corresponder a pruebas no paramétricas, por lo cual se va a emplear la prueba RHO 
de Spearman. 
 
 
 
PA
GE 
96 
 
70 
 
Contrastación de hipótesis 
Hipótesis general 
Ho: el sistema de detracción no impacta significativamente el aspecto financiero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020 
H1: el sistema de detracción impacta significativamente el aspecto financiero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Regla de decisión estadística 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho 
Si la Sig. Es < a 0.05, se acepta la H1, 
Tabla 13 Contrastación Hipótesis general 
Correlaciones 
 
Sistema de 
Detracciones 
Impacto 
financiero 
Rho de 
Spearman 
Sistema de 
Detracciones 
Coeficiente de 
correlación 
1,000 ,239 
Sig. (bilateral) . ,132 
N 41 41 
Impacto financiero Coeficiente de 
correlación 
,239 1,000 
Sig. (bilateral) ,132 . 
N 41 41 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
En la tabla 13 se presentan los resultados de la prueba de hipótesis, los cuales 
proporcionan pruebas suficientes para concluir que el sistema de deducción no tiene 
ningún efecto sobre (Rho = 0,239) o significación sobre (valor p = 0,132 superior a 0,05) el 
impacto financiero; en tal sentido, se rechaza la hipótesis alternativa y se acepta la hipótesis 
nula; por lo tanto, se concluye que para un riesgo del 5% y una fiabilidad del 95%, no hay 
un impacto positivo y significativo entre el sistema de deducción y el impacto financiero. 
 
PA
GE 
96 
 
71 
 
Hipótesis específicas 
Primera hipótesis específica 
Ho: - El sistema de detracción no impacta significativamente la liquidez en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
H1: - El sistema de detracción impacta significativamente la liquidez en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Regla de decisión estadística 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho 
Si la Sig. Es < a 0.05, se acepta la H1 
Tabla 14 Contrastación Hipótesis específica 1 
Fuente: Elaboración propia 
Interpretación 
Los resultados de la prueba de hipótesis se presentan en el table 14, que 
proporciona pruebas suficientes para afirmar que el sistema de retracción tiene un efecto 
positivo (Rho = 0,413) y significativo (valor p = 0,007 menos que 0,05) sobre la liquidez, 
permitiendo rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa; por lo que se 
concluye que para un riesgo del 5% y una fiabilidad del 95%, hay un impacto positivo y 
significativo entre las variables. 
Correlaciones 
 
Sistema de 
Detracciones Liquidez 
Rho de 
Spearman 
Sistema de 
Detracciones 
Coeficiente de 
correlación 
1,000 ,413** 
Sig. (bilateral) . ,007 
N 41 41 
Liquidez Coeficiente de 
correlación 
,413** 1,000 
Sig. (bilateral) ,007 .N 41 41 
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral). 
 
PA
GE 
96 
 
72 
 
Segunda hipótesis específica 
Ho: - El sistema de detracción no impacta significativamente el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
H1: - El sistema de detracción impacta significativamente el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Regla de decisión estadística 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho 
Si la Sig. Es < a 0.05, se acepta la H1 
Tabla 15 Contrastación Hipótesis específica 2 
Correlaciones 
 
Sistema de 
Detracciones 
Capital de 
trabajo 
Rho de 
Spearman 
Sistema de 
Detracciones 
Coeficiente de 
correlación 
1,000 ,044 
Sig. (bilateral) . ,785 
N 41 41 
Capital de trabajo Coeficiente de 
correlación 
,044 1,000 
Sig. (bilateral) ,785 . 
N 41 41 
Fuente: Elaboración propia 
 
Interpretación 
Los resultados en la tabla 15, proporcionan pruebas suficientes para concluir que 
el sistema de deducción no tiene ningún efecto sobre el capital humano (Rho = 0,044) y no 
es significativo (valor p = 0,785 superior a 0,05); por lo tanto, se rechaza la hipótesis 
alternativa y se acepta la hipótesis nula; por lo tanto, se concluye que para un riesgo del 
5% y una fiabilidad del 95%, no hay un impacto positivo y significativo entre el v y el capital 
humano. 
 
PA
GE 
96 
 
73 
 
Tercera hipótesis específica 
 Ho: - El sistema de detracción no impacta significativamente en la rentabilidad en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
H1: - El sistema de detracción impacta significativamente en la rentabilidad en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Regla de decisión estadística 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho 
Si la Sig. Es < a 0.05, se acepta la H1 
 
Tabla 16 Contrastación Hipótesis específica 3 
Correlaciones 
 
Sistema de 
Detracciones Rentabilidad 
Rho de 
Spearman 
Sistema de 
Detracciones 
Coeficiente de 
correlación 
1,000 ,063 
Sig. (bilateral) . ,696 
N 41 41 
Rentabilidad Coeficiente de 
correlación 
,063 1,000 
Sig. (bilateral) ,696 . 
N 41 41 
Fuente: Elaboración propia 
 
Interpretación 
Los resultados de la tabla 16 proporcionan pruebas suficientes para concluir que el 
sistema de deducción no tiene ningún efecto en la rentabilidad (Rho = 0,063) o en la 
significación (valor p = 0,696 superior a 0,05); por lo tanto, se rechaza la hipótesis 
alternativa y se acepta la hipótesis nula; por lo tanto, se concluye que para un riesgo del 
5% y una fiabilidad del 95%, no hay un impacto positivo y significativo entre las variables. 
 
PA
GE 
96 
 
74 
 
Cuarta hipótesis específica 
Ho: - El sistema de detracción no impacta significativamente la solvencia en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020 
H1: - El sistema de detracción impacta significativamente la solvencia en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020 
 
Regla de decisión estadística 
Si la Sig. Es > a 0.05, se acepta la Ho 
Si la Sig. Es < a 0.05, se acepta la H1 
Tabla 17 Contrastación Hipótesis específica 4 
Correlaciones 
 
Sistema de 
Detracciones Solvencia 
Rho de 
Spearman 
Sistema de 
Detracciones 
Coeficiente de 
correlación 
1,000 ,231 
Sig. (bilateral) . ,146 
N 41 41 
Solvencia Coeficiente de 
correlación 
,231 1,000 
Sig. (bilateral) ,146 . 
N 41 41 
Fuente: Elaboración propia 
 
Interpretación 
En la tabla 17 se proporcionan pruebas suficientes para concluir que el sistema de 
deducción no tiene efecto en la solvencia (Rho = 0,231) ni la significación (valor p = 0,146 
mayor que 0,05); por lo tanto, se rechaza la hipótesis alternativa y se acepta la hipótesis 
nula; así, se concluye que para un riesgo del 5% y una fiabilidad del 95%, no existe un 
impacto positivo y significativo entre las variables.
 
75 
 
CAPÍTULO 5: DISCUSIONES 
En cuanto al objetivo general se determinó el impacto del sistema de detracción en 
el aspecto financiero en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. En 
cuanto a los hallazgos se encontró que el sistema de detracciones no afecta (Rho = 0,239) 
y significancia (p valor = 0,132 mayor que 0,05) con la variable impacto financiero, Esto se 
debe que el sistema de detracciones afecta en mayor medida sólo a la liquidez de la gestión 
financiera y en menor medida a las otras variables de la gestión financiera. En 
consecuencia, se acepta la hipótesis nula y se rechaza la hipótesis alterna, por lo que no 
hay impacto entre las variables. 
Estos resultados son corroborados por Córdova (2018), que en sus resultados no 
veía un impacto del sistema detracciones en sus ventas, porque emitían facturas por bajos 
montos, por ello no existía un impacto económico reconocible por parte de las detracciones 
en la empresa en estudio. 
Sin embargo, difiere de los resultados de Callampa y Chamarro (2019), quienes 
determinaron que el mecanismo deducible posee una incidencia económica en diferentes 
organizaciones que operan en la industria textil. Limita la utilización de fondos para 
determinados fines y tiene un resultado negativo con respecto al índice de liquidez. Por lo 
que las deducciones automáticas, así como la propia liquidez son las que terminan siendo 
afectadas, lo cual se debe a que se tiene que depositar el importe de la deducción antes 
de recibir el pago. 
Así también, Mendoza, González y García (2019), determinaron que el impacto 
financiero tiene una destacada estructura. Las entidades deben contar con herramientas 
necesarias para conservar un procedimiento de contabilidad, se deben establecer informes 
y que estos concuerden con las reglas contables nacionales e internacionales. El impacto 
económico en una sociedad es cuando se da una situación financiara en específico incitada 
por un determinado suceso de ingreso, costos y gastos siendo estos negativos. Por 
consiguiente, podemos determinar para las empresas MYPES de transporte del distrito de 
 
76 
 
Surquillo, 2019-2020, las detracciones no afectan totalmente el importe financiero de las 
empresas en estudio. 
Con respecto a los objetivos específicos, en primer lugar, se determinó el impacto 
del sistema de detracción en la liquidez en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 
2019-2020. Conforme a lo encontrado, se puede reconocer que la detracción influye de 
forma positiva (Rho = 0,413) y significancia (p valor = 0.007 menor que 0,05) en la 
dimensión liquidez. Por lo que se concluye la aceptación de la hipótesis alterna, es decir 
hay un impacto positivo y significativo entre las variables. Estos resultados son avalados 
por Atencio y Celis (2018), Barboza (2018), Quilca y Zubilete (2019), Calampa y Chamorro 
(2019), Saccaco y Castillo (2019) y Alva (2017), quienes en su resultaron concluyeron que 
el pago de las detracciones reduce la liquidez que se traduce en la disminución efectivo, 
pudiendo ser aplicado en inversiones y cancelaciones de compromisos a los acreedores. 
En segundo lugar, se determinó el impacto del sistema de detracción en el capital 
de trabajo en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. De acuerdo con 
los hallazgos se logra afirmar que el sistema de detracción no impacta (Rho = 0,044) y 
significancia (p valor = 0,785 mayor que 0,05) con el capital de trabajo. Esto se debe a que 
los montos declarados no se encuentran afecto a lo estipulado por ley, por ende, se aceptó 
la hipótesis nula y se rechazó la alterna, es decir que no existe impacto positiva y 
significativa entre las variables. 
Dichos resultados son contrarios a aquellos obtenidos por Quilca y Zubilete (2019), 
quienes concluyeron que las detracciones del capital circulante se reflejaron en la 
disminución de este, y que una parte del activo permanece en el cliente durante un cierto 
tiempo. También señalaron que los clientes deberían hacerdepósitos a tiempo y gestionar 
sus créditos comerciales para mejorar sus flujos de caja. 
En ese mismo sentido, Will, Subramanyam y Halsey (2007) definen que cuando 
exista un excedente de un activo y pasivo exigible a corto plazo, es significativo contar con 
medidas de los activos líquidos que constituyen una especie de red de seguridad para los 
 
77 
 
merecedores y tener una reserva de liquidez disponible para hacer frente a la incertidumbre 
que rodea al equilibrio entre los ingresos y gastos de efectivo de una entidad, por tal motivo 
estas necesitan un capital de trabajo para operar en forma eficiente 
En tercer lugar, se determinó el impacto del sistema de detracción en la rentabilidad 
en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. Tales hallazgos permiten 
establecer que la detracción no impacta (Rho = 0,063) y significancia (p valor = 0,696 mayor 
que 0,05) con la rentabilidad. Esto se debe que las empresas MYPES de transporte no 
facturan los montos establecidos para la detracción. Por ende, se rechaza la hipótesis 
alterna y se acepta la hipótesis nula, lo cual quiere decir que no existe un impacto positivo 
y significativo entre las variables. 
Estos resultado no concuerdan con los obtenidos por Díaz y Boñón (2019) quienes 
concluyeron que existe una afectación de la situación económica y financiera, debido que 
existe una detracción del 4% sobre el total de sus ventas gravadas afectando a los 
movimientos de dinero de la empresa, este importe detraído directamente se deposita en 
la cuenta de detracciones eso afecta negativamente a la entidad, para tener un capital de 
trabajo tiene que acudir a entidades financiero con elevados gastos financieras, que afecta 
en los resultados económicos. 
En ese sentido, Gutiérrez y Tapia (2016) indica que la rentabilidad es una medida 
que permite determinar el beneficio de la inversión al ejecutar una cadena de movimientos 
que están directamente relacionados con las ventas de una entidad, y las contribuciones 
realizadas por los socios, ya sean activos o pasivos, generan liquidez futura. La rentabilidad 
también permite a los accionistas ser compensados adecuadamente por su riesgo y 
financiar el crecimiento necesario para mantener, reforzar o mejorar la posición competitiva 
de la entidad. 
En cuarto lugar, se determinó el impacto del sistema de detracción en la solvencia 
en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. De acuerdo con lo 
encontrado se identifica que el sistema de detracciones no influye (Rho = 0,231) y 
 
78 
 
significancia (p valor = 0,146 mayor que 0,05) con la solvencia. Ello es porque todo 
depende del conjunto de activo y patrimonio que poseen las empresas. En consecuencia, 
se rechaza la hipótesis alterna y se acepta la hipótesis nula, lo cual implica la existencia de 
una incidencia entre las variables de estudio. 
Estos resultados están avalados por Barboza (2018) puesto que encontró una 
incidencia en la liquidez y un nivel de impacto en la solvencia, debido a la aplicación de 
deducciones, las operaciones comerciales o actividades de inversión se han estancado o 
no se han ejecutado de manera efectiva. 
En ese sentido, Bernal y Amat (2012) consideran que es un indicador que permite 
comparar los niveles de deuda con las aportaciones de cada uno de los socios de la 
organización. Cada tipo se cuantifica mediante ratios de endeudamiento, que son de corto 
o largo plazo Lo cual se complementa con los autores Carchi, Et al (2020), quienes 
manifiestan que la gestión eficaz del endeudamiento depende de varios aspectos, como la 
situación financiera de la compañía, los márgenes de rentabilidad y los tipos de interés. 
Además, sostienen que trabajar con dinero prestado es aceptable siempre que la 
rentabilidad alcanzada sea mayor que los intereses generados por el préstamo (p.32). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
79 
 
CONCLUSIONES 
Primera: en relación con el objetivo general, se demostró que no existe un grado de 
impacto entre la variable sistema de detracciones y el aspecto financiero, presentando un 
nivel de significancia de 0,132, el cual es mayor a la significancia estándar del 0.05, lo cual 
evidencia la no correlación. Por lo cual, se concluye que el sistema detracciones no impacta 
en a toda la gestión financieras de las empresas MYPES del sector transporte, Surquillo, 
entre los años 2019-2020. Esto se debe porque el impacto financiero es toda una gestión 
que posee la empresa y la detracción es un porcentaje mínimo del total. 
Segunda: en cuanto al objetivo específico 1, se determinó el impacto del sistema 
de detracción en la dimensión de la liquidez, con un nivel de 0,413 y una significancia de 
0.007 inferior al estándar de 0.05. Con lo que se concluye que el sistema de detracciones 
incide de una manera baja en la dimensión liquidez de las empresas MYPES del sector 
transporte, Surquillo, entre los años 2019-2020. Esto debido que el pago de las 
detracciones reduce la liquidez, porque solo se recibe una parte del total de la factura, 
siendo la otra parte no disponible de manera inmediata. 
Tercera: en cuanto al objetivo específico 2, se determinó que no existe un grado 
de impacto entre la variable sistema de detracción y la dimensión capital de trabajo, 
presentando un nivel de significancia de 0,785, el cual es mayor a la significancia estándar 
del 0.05, lo cual evidencia la no incidencia. Por lo cual, se concluye que el sistema 
detracciones no impacta en la dimensión capital de trabajo de las empresas MYPES del 
sector transporte, Surquillo, entre los años 2019-2020. Esto se debe a que la detracción no 
incide en el capital de trabajo por ende no tienen relevancia en una parte del activo 
corriente. 
Cuarto: en cuanto al objetivo específico 3, se determinó que no existe un grado de 
impacto entre la variable sistema de detracción y la dimensión rentabilidad, presentando 
un nivel de significancia de 0,0696, el cual es mayor a la significancia estándar del 0.05, lo 
cual evidencia la no incidencia. Por lo cual, se concluye que el sistema detracciones no 
 
80 
 
impacta en la dimensión rentabilidad de las empresas MYPES del sector transporte. Esto 
se debe a que la detracción no incide en la rentabilidad porque no tiene relevancia o 
impacta para el resultado del ejercicio y/o control de su efectivo. 
Quinta: en cuanto al objetivo específico 4, se determinó que no existe un grado de 
impacto entre la variable sistema de detracción y la dimensión solvencia, presentando un 
nivel de significancia de 0,146, el cual es mayor a la significancia estándar del 0.05, lo cual 
evidencia la no incidencia. Por lo cual, se concluye que el sistema detracciones no impacta 
en la dimensión solvencia de las empresas MYPES del sector transporte, Surquillo, entre 
los años 2019-2020. El resultado no impacta porque la solvencia es a largo plazo, por lo 
tanto, el impacto de la detracción incurre en un corto plazo, por tales motivos no estaría 
afectando. 
 
 
 
 
 
81 
 
RECOMENDACIONES 
Se recomienda a la gerencia; evaluar constantemente el monitoreo del impacto de 
la detracción en la situación económica o financiera de las empresas, que le permita tener 
un control necesario de la cuenta de detracción, para efectuar una planificación financiera. 
Que las empresas deberían de analizar el saldo final del estado de cuenta del Banco 
de la Nación, y evaluar alternativas de ingreso de flujo de caja o financiamiento que les 
permita tener recursos que pueda atender necesidades a corto plazo. 
Las empresas deben de verificar el detalle de sus activos corrientes en las notas a 
los estados financieros en el cual se visualiza el efectivo que se encuentra en la cuenta de 
detracciones a un determinado periodo, con ello le permitirá tener un margen de maniobra 
con respecto a sus pasivos corrientes. 
Las organizaciones, no sólo requieren un buen manejode la liquidez, o control de 
sus detracciones, pero es de importancia sustancial que la gerencia evalúe analizar la 
rentabilidad, lo que le permitirá realizar un crecimiento y desarrollar estrategias de mejora, 
para mantenerse vigente en el mercado. 
Para poder cumplir con las obligaciones más relevantes, se recomienda que las 
entidades deberían evaluar la solvencia efectuando la planificación de los flujos de caja a 
largo plazo y considerar el efecto de la detracción. 
 
 
82 
 
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89 
 
ANEXOS 
Anexo 1. Bienes sujetos al sistema 
N.º Definición Porcentaje 
1 Azúcar y melaza de caña 10% 
2 Alcohol etílico 10% 
Fuente: SUNAT 
Anexo 2. Bienes sujetos al sistema 
N.º Definición Porcentaje 
1 Recursos hidrobiológicos 4% 
2 Maíz amarillo duro 4% 
3 Arena y piedra 10% 
4 
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y 
formas primarias derivadas de los mismos 
15% 
5 Carnes y despojos comestibles 4% 
6 
Harina, polvo y «pellets» de pescado, crustáceos, moluscos 
y demás invertebrados acuáticos 
4% 
7 Madera 4% 
8 Oro gravado con el IGV 10% 
9 Minerales metálicos no auríferos 10% 
10 Bienes exonerados del IGV 2% 
11 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 2% 
12 Minerales no metálicos 10% 
13 Caña de azúcar 10% 
14 Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración 10% 
15 Aceite de Pescado 10% 
16 Leche 4% 
17 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta 10% 
18 Plomo 15% 
Fuente: SUNAT 
 
 
90 
 
Anexo 3. Servicios sujetos al sistema 
N.º Definición Porcentaje 
1 Intermediación laboral y tercerización 10% 
2 Arrendamiento de bienes 10% 
3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10% 
4 Movimiento de carga 10% 
5 Otros Servicios Empresariales 12% 
6 Comisión Mercantil 10% 
7 Fabricación de bienes por encargo 10% 
8 Servicio de transporte de personas 10% 
9 Contratos de Construcción 4% 
10 Demás servicios gravados con el IGV 12% 
Fuente: SUNAT 
 
 
91 
 
Anexo 4. Instrumento Cuestionario 
Buenos días/tardes, primeramente, mi agradecimiento por el tiempo que demanda para 
realizar este cuestionario, cuyas respuestas e información que sean brindadas serán de 
vital importancia para el desarrollo de la presente investigación. 
El presente instrumento forma parte del trabajo de investigación titulado: “El sistema de 
detracciones y su impacto financiero en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 
2019-2020”. 
 
 
 
 
 
 
 
Instrucciones: Marque con una “X” la opción que cree conveniente para dar respuesta a 
cada uno de los siguientes enunciados: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Alternativas de respuesta 
Definitivamente sí 1 
Probablemente sí 2 
Indeciso 3 
Probablemente no 4 
Definitivamente no 5 
 
92 
 
VARIABLES DEPENDIENTE: SISTEMA DE DETRACCIONES 
 
 
 
 
ITEMS 
 
 
 
 
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D
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 n
o
 
 
1 2 3 4 5 
IGV (Años 2019 – 2020) 
1 ¿Usted tiene conocimiento del TUO de la Ley del IGV? 1 2 3 4 5 
2 
¿Usted tiene conocimiento sobre el sistema de pago 
adelantado del IGV: detracciones? 
1 2 3 4 5 
3 
¿Conoce usted el nacimiento de la obligación tributaria 
del IGV con incidencia de las detracciones? 
1 2 3 4 5 
4 
¿Al momento de emitir su comprobante de pago por la 
prestación de servicio indica que la factura esta afecta a 
spot? 
1 2 3 4 5 
5 
¿Tiene conocimiento de los porcentajes de detracciones 
que se aplican a diferentes tipos de servicios? 
1 2 3 4 5 
Resolución de Superintendencia N.º 304-2018/Sunat (Años 
2019 – 2020) 
 
6 
¿Conoce qué obligaciones tributarias puede pagar con 
el saldo de la cuenta de detracciones? 
1 2 3 4 5 
7 
¿Tiene conocimiento usted sobre los porcentajes que se 
aplica en el sector transporte de carga? 
1 2 3 4 5 
8 
¿Tiene conocimiento sobre el saldo disponible de su 
cuenta de detracciones? 
1 2 3 4 5 
9 
¿Tiene conocimiento de los requisitos y el plazo para la 
solicitud de la devolución de detracciones? 
1 2 3 4 5 
Procedimientos de Recaudación (Años 2019 – 2020) 
10 
¿Tiene conocimiento de los días hábiles para la 
presentación del descargo ante la Sunat? 
1 2 3 4 5 
11 
¿Tiene conocimiento si alguna vez le ha llegado una 
Resolución de intendencia-SUNAT comunicación de 
ingreso como recaudación? 
1 2 3 4 5 
Cumplimiento Tributario (Años 2019 – 2020) 
12 
¿El sistema de detracciones aporta al cumplimiento de 
obligaciones formales y sustanciales del IGV? 
1 2 3 4 5 
13 
¿El régimen de gradualidad es un beneficio económico 
al contribuyente ante una infracción al sistema de 
detracciones? 
1 2 3 4 5 
14 
¿El sistema de detracciones le ha ayudado a cumplir de 
manera puntual con el pago de sus impuestos? 
1 2 3 4 5 
15 
¿Las multas por la no aplicación de las detracciones 
generan sanciones entre el 50% y 100% del monto a 
depositar? 
1 2 3 4 5 
 
93 
 
VARIABLE INDEPENDIENTE: IMPACTO FINANCIERO 
 ITEMS 
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n
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1 2 3 4 5 
Liquidez (Años 2019 – 2020) 
16 
¿La empresa cuenta con políticas sobre el manejo de su 
liquidez? 
1 2 3 4 5 
17 
¿Considera usted que al prestar un servicio de transporte de 
carga mayor a s/ 400 sujeto a detracciones, disminuye la 
liquidez en la empresa? 
1 2 3 4 5 
18 
¿La entidad lleva un control detallado de la cuenta de 
detracciones? 
1 2 3 4 5 
19 
¿La empresa incluye las detracciones en la proyección de 
sus flujos de efectivo? 
1 2 3 4 5 
20 
¿Con la creación SPOT, le permite cumplir puntualmente 
con sus proveedores? 
1 2 3 4 5 
Capital de Trabajo (Años 2019 – 2020) 
21 
¿Si la organización cuenta con un saldo disponible después 
de haber realizado los pagos de sus obligaciones tributarias, 
ese dinero mejoraría su capital de trabajo a un corto plazo? 
1 2 3 4 5 
22 
¿Para afrontarla falta de liquidez y poder cumplir con sus 
obligaciones a corto plazo, realiza sobre giros bancarios? 
1 2 3 4 5 
23 
¿Usted ha refinanciado su pasivo corriente producto de la 
no utilización de las cuentas detracciones? 
1 2 3 4 5 
Rentabilidad (Años 2019 – 2020) 
24 
¿La entidad a causa de la aplicación del sistema de 
detracciones se ve afectada en la rentabilidad? 
1 2 3 4 5 
25 
¿Considera usted que las normas de detracciones influyen 
en la rentabilidad de la empresa? 
1 2 3 4 5 
26 
¿Considera usted que las detracciones no es favorable para 
la inversión a corto plazo de la entidad? 
1 2 3 4 5 
Solvencia (Años 2019 – 2020) 
27 
¿Los pasivos no corrientes mostraron las deudas a largo 
plazo por no contar oportunamente con el depósito de las 
detracciones? 
1 2 3 4 5 
28 
¿Cuándo los importes por detracciones fueron muy 
elevados la empresa recurrió a préstamos bancarios 
mayores a un año? 
1 2 3 4 5 
29 
¿Al contar con ventas al crédito retrasan el depósito de las 
detracciones y con ello el pago correspondiente? 
1 2 3 4 5 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
94 
 
 Anexo 5. Validez de Instrumento 
 
95 
 
 
 
 
96 
 
 
 
 
97 
 
 
98 
 
Anexo 6. Matriz de consistencia 
TITULO: “El sistema de detracciones y su impacto financiero en las MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020”. 
Problema Objetivo Hipótesis Variables Dimensiones Indicadores 
Metodolog
ía 
Problema General: Objetivo General: 
Hipótesis 
General: 
V1: SISTEMA 
DE 
DETRACCION
ES (VARIABLE 
INDEPENDIEN
TE) 
IGV 
-Prestador del servicio 1. El 
enfoque 
de la 
investigaci
ón 
cualitativo
, 
explicativo
. 
¿De qué manera el 
sistema de 
detracción impacta 
el aspecto 
financiero en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020? 
 
Determinar el 
impacto del 
sistema de 
detracción en el 
aspecto 
financiero en las 
MYPES del sector 
transportes, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
El sistema de 
detracción 
impacta 
significativamente 
el aspecto 
financiero en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
-Nacimiento de la obligación 
tributario 
Resolución de 
Superintende
ncia Nº 304-
2018/Sunat 
- Momento para efectuar el 
deposito 
- Monto del deposito 
- Destino de detracciones 
- Operaciones sujetas al sistema 
2. El 
diseño 
que se 
aplicará 
será 
causal, no 
experimen
tal de 
carácter 
transversa
l. 
Problemas 
Específicos: 
Objetivos 
Específicos: 
Hipótesis 
Específicos: 
Procedimient
os de 
Recaudación 
-Notificación 
a) ¿Cómo impacta 
el sistema de 
detracción en la 
liquidez en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020? 
a) Determinar el 
impacto del 
sistema de 
detracción en la 
liquidez en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
a) El sistema de 
detracción 
impacta 
significativamente 
en la liquidez en 
las MYPES del 
sector transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
 
-Descargo ante la administración 
tributaria 
 
-Conclusión del procedimiento 
 
Cumplimiento 
Tributario 
- Derecho al crédito fiscal 
- Tipos de infracciones 
b) ¿Cómo impacta 
el sistema de 
detracción en el 
capital de trabajo 
b) Determinar el 
impacto del 
sistema de 
detracción en el 
b) El sistema de 
detracción 
impacta 
significativamente 
- Tipos de sanciones 3. 
Población, 
19 
empresas 
V2: 
FINANCIERO 
(VARIABLE 
Liquidez 
- Liquidez corriente 
- Flujo de caja proyectado 
 
99 
 
en las MYPES del 
sector transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020? 
capital de trabajo 
en las MYPES del 
sector transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
el capital de 
trabajo en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
DEPENDIENT
E) 
de 
Transport
es del 
distrito de 
Surquillo. 
Capital de 
Trabajo 
- Activo corriente 
c) ¿Cómo impacta 
el sistema de 
detracción en 
rentabilidad en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020? 
c) Determinar el 
impacto del 
sistema de 
detracción en la 
rentabilidad en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
c) El sistema de 
detracción 
impacta 
significativamente 
la rentabilidad en 
las MYPES del 
sector transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
- Pasivo exigible a corto plazo 
- Administración del capital de 
trabajo 
 
Rentabilidad 
 
4. La 
muestra, 
se tomará 
13 
empresas 
del sector 
transporte
. 
- Rendimiento de activos 
- Rentabilidad sobre ventas 
d) ¿Cómo impacta 
el sistema de 
detracción en la 
solvencia en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020? 
d) Determinar el 
impacto del 
sistema de 
detracción en la 
solvencia en las 
MYPES del sector 
transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
d) El sistema de 
detracción 
impacta 
significativamente 
en la solvencia en 
las MYPES del 
sector transporte, 
Surquillo, años 
2019-2020. 
- ROE rentabilidad del patrimonio 
Solvencia 
- Pasivo exigible a largo plazo 
- Ratio de endeudamiento total 
- Ratio de endeudamiento 
patrimonial 
 
Fuente: Elaboración propia 
 
 
 
100 
 
Anexo 7. Permiso Empresa 
 
101 
 
 
	AGRADECIMIENTO
	DEDICATORIA
	RESUMEN
	ABSTRACT
	ÍNDICE GENERAL
	ÍNDICE DE TABLAS
	ÍNDICE DE FIGURAS
	ÍNDICE DE ANEXOS
	INTRODUCCIÓN
	CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN
	1.1 Descripción de la realidad problemática
	1.1.1 Pregunta principal de investigación
	1.1.2 Preguntas secundarias de investigación
	1.2 Objetivo de la investigación
	1.2.1 Objetivo General
	1.2.2 Objetivos específicos
	1.3 Hipótesis general e Hipótesis específicas
	1.3.1 Hipótesis General
	1.3.2 Hipótesis Específicas
	1.4 Justificación e importancia
	CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
	2.1 Revisión de Literatura
	2.1.1 Antecedentes Internacionales
	2.1.2 Antecedentes Nacionales
	2.1.3 Antecedentes Locales
	2.2. Marco Teórico
	2.2.1 Sistema de Detracción
	2.2.1.1 Dimensiones de Sistema de Detracción
	2.2.1.2 Indicadores Sistema de Detracción
	2.2.2 Impacto Financiero
	2.2.2.1 Dimensiones de Impacto Financiero
	2.2.2.2 Indicadores de Impacto Financiero
	2.2.3 Teorías Relacionadas al Tema
	CAPÍTULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS
	3.1. Método y Diseño de la investigación
	3.2. Operacionalización de las variables
	3.3. Población y muestra
	3.4. Técnicas de observación e instrumentos de colecta y procesamiento de datos
	3.5. Aspectos éticos
	CAPÍTULO 4: RESULTADOS
	CAPÍTULO 5: DISCUSIONES
	CONCLUSIONES
	RECOMENDACIONES
	BIBLIOGRAFIA