Simples Nacional - slides

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Simples Nacional: tratamento diferenciado 
dispensado às micro e pequenas empresas nos 
termos da Lei Complementar no 123/2006.
Simples Nacional
Principais limitações:
 destinado às empresas com faturamento anual não superior a 
R$ 360.000,00 para microempresa e R$ 4.800.000,00 para 
empresas de pequeno porte;
 restrito a algumas atividades;
 impedido para empresas: 
 que possuam capital de outra pessoa jurídica no seu quadro 
societário (ou que participem do capital de outra pessoa 
jurídica);
 que possuam débitos tributários inscritos e não suspensos.
Abrangência e particularidades
tributos 
segregação de 
receitas por 
atividades e 
distribuídas pelos 
anexos
 revenda de mercadorias  Anexo I
 indústria  Anexo II
 receita de locação e serviços em geral  Anexo III
 serviços relacionados no § 5°, C art. 18  Anexo IV
 serviços relacionados no § 5°I, art. 18  Anexo V
IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS, CPP, ICMS, ISS
Simples Nacional (exemplo: Anexo I)
a partir de 2018, receita bruta 
em 12 meses (em R$)
alíquota
valor a deduzir 
(em R$)
1a faixa até R$ 180.000,00 4,00% -
2a faixa
de R$ 180.000,01 a 
R$ 360.000,00
7,30% R$ 5.940,00
3a faixa
de R$ 360.000,01 a 
R$ 720.000,00
9,50% R$ 13.860,00
4a faixa
de R$ 720.000,01 a 
R$ 1.800.000,00
10,70% R$ 22.500,00
5a faixa
de R$ 1.800.000,01 a 
R$ 3.600.000,00
14,30% R$ 87.300,00
6a faixa
de R$ 3.600.000,01 a 
R$ 4.800.000,00
19,00% R$ 378.000,00
Sistemática de cálculo
A fórmula para o cálculo da alíquota efetiva é:
Em que:
I. receita bruta 12 meses = receita bruta acumulada nos 12 meses
anteriores ao período de apuração;
II. alíquota nominal = alíquota constante dos Anexos I a V dessa lei 
complementar;
III. valor a deduzir = parcela a deduzir constante dos Anexos I a V dessa lei 
complementar.
receita bruta 12 meses x alíquota nominal – valor a deduzir
receita bruta 12 meses
Exemplo
Uma empresa que atua no comércio varejista obteve uma receita 
acumulada nos últimos 12 (doze) meses de R$ 2.550.000,00. No 
mês corrente, obteve uma receita no montante de R$ 230.000,00, 
no mercado interno. 
Informações complementares:
 custos operacionais no mês corrente: R$ 80.000,00;
 despesas operacionais no mês corrente: R$ 50.000,00;
 despesas financeiras no mês corrente: R$ 4.000,00.
Exemplo
Com base nas informações disponíveis: 
 identifique a alíquota efetiva do tributo;
 calcule o valor devido do Simples Nacional;
 mensure o fluxo de caixa da empresa.
Informações complementares:
 empresa tributada no Anexo I, com alíquota nominal de 
14,30% e parcela a deduzir de R$ 87.300,00.
Exemplo
Cálculo da alíquota efetiva:
(2.550.000,00 * 0,1430) (-) 87.300,00
_______________________________ = 10,88% (alíquota efetiva)
2.550.000,00
Valor devido do Simples Nacional: 230.000,00 x 10,88% = 25.024,00
Fluxo de caixa
receita/faturamento 230.000,00
tributos devidos no Simples Nacional (25.024,00)
receita líquida 204.976,00
custos operacionais (80.000,00)
resultado bruto 124.976,00
despesas operacionais (50.000,00)
despesas financeiras (4.000,00)
fluxo de caixa líquido 70.976,00
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Como citar este material: 
ALENCAR, Michael de. Simples Nacional. Rio de Janeiro: FGV, 2024.