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AUDITORIA
MSc. Jucimar Andrade
Ética nas organizações
Responsabilidade social
Avaliação de desempenho empresarial
Estratégia e vantagem competitiva
Análise SWOT
Introdução à Auditoria
Planejamento em Auditoria
Achados em auditoria
Evidências em auditoria
Tipos de auditoria
Auditor e seu papel
Auditoria interna
Auditoria externa
Conteúdo
Webaula 1
Os procedimentos internos das organizações são totalmente infalíveis? Eles necessitam ser verificados?
Para início de conversa!
Ética nas organizações
Uma cultura corporativa calcada em valores éticos, preocupada com os impactos das decisões das empresas para além do lucro imediato, é essencial para o sucesso da instituição.
É o conjunto de valores, princípios e fins que pautam as ações da empresa e balizam sua cultura organizacional.
Refere-se às diretrizes que uma empresa adota ao interagir com clientes, funcionários e demais organizações. 
É um esforço consciente para tratar todas as pessoas (físicas e jurídicas) com respeito e estabelecer um ambiente de trabalho positivo.
Conceito 
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SAIBA MAIS!
Governança corporativa é o sistema pelo qual as empresas e demais organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo os relacionamentos entre sócios, conselho de administração, diretoria, órgãos de fiscalização e controle e demais partes interessadas.
Fonte: IBGC
Objetivos da governança corporativa
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Responsabilidade social corporativa
É o compromisso contínuo de uma empresa em manter comportamentos éticos, que estejam alinhados com o desenvolvimento econômico e, ao mesmo tempo, ajudem a melhorar a qualidade de vida da sociedade por meio de estratégias e ações relacionadas ao seu ambiente de negócios.
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Avaliação de desempenho empresarial
É uma ferramenta importante para analisar os resultados de um negócio. Portanto, é dessa maneira que se avalia a produtividade dos colaboradores, faturamento e a qualidade dos produtos e serviços.
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Estratégia a vantagem competitiva
É a maneira como uma organização compete com outros concorrentes de mercado de modo a ter uma vantagem. 
Pode ser vista como uma forma de se destacar da concorrência, sobretudo em áreas que são muito disputadas.
Compreende a forma como a empresa se comporta em relação aos concorrentes e qual o seu tipo de vantagem sobre eles.
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Análise SWOT
Conceito 
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Auditoria
É um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião.
Conceito 
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Auditoria
A primeira manifestação da auditoria surgiu no século XIV, na Inglaterra, onde o governo utilizava o exame periódico e sistemático das contas públicas. Claro que naquela época não havia nada sistematizado, não existiam técnicas de seleção e teste.
Em 1840 com a revolução industrial se estabeleceu uma nova era econômica na Inglaterra, com o surgimento de um grande mercado industrial e comercial, com isso consequentemente veio a falta de controle e inúmeros investimentos fracassados.
No Brasil, entre 1899 e 1902 houve o primeiro advento da auditoria externa, onde a companhia São Paulo Tramway Light & Power Co teve suas demonstrações financeiras certificados pela empresa Clarkson & Cross, atual Ernst & Young. A primeira empresa de auditoria independente a se instalar no país foi a Delloite Touche Tohmatsu, no Rio de Janeiro, em 1911.
Histórico 
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Auditoria
Verificar se as ações das organizações estão conforme planejadas por elas, ou se estão de acordo com as normas estabelecidas pelo Governo por Lei.
Objetivo 
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Auditoria
Deve considerar o escopo da auditoria a ser realizada, ou seja, sua abrangência, com estabelecimento de metas para tornar o trabalho o mais eficiente possível.
Pressupõe o adequado nível de conhecimento sobre a natureza das operações, dos negócios, da forma de organização da empresa e legislação aplicável, assim como a identificação prévia de problemas a serem analisados.
Planejamento dos trabalhos
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Achados em Auditoria
É toda prova obtida pelo auditor, com a aplicação dos procedimentos de auditoria, para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não atendidos. Ou seja, são fatos resultantes dos programas de auditoria que remetem a deficiências encontradas na entidade auditada.
Conceito 
Seus requisitos básicos são
mostrar a relevância do fato;
ser respaldados nos papéis de trabalho;
ser objetivos;
amparar as conclusões e recomendações;
ser convincentes a uma pessoa estranha ao processo.
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VAMOS PRATICAR!
De acordo com Imoniana (2019, p. 61), o planejamento deve envolver “avaliação de riscos no nível de contas e erros potenciais; planejar enfoque de auditoria de testes de controle e testes substantivos e; sumarizar e comunicar os planos”. Sobre os processos de Auditoria é possível afirmar, EXCETO:
a)O processo de auditoria, desde seu planejamento, passando pela execução e emissão de relatório final, deve ser composto de procedimento técnico voltado para a melhoria contínua e não para inconformidades. 
b)Os trabalhos de auditoria que visam encontrar apenas inconformidades, geralmente, possuem característica tendenciosa, ou ainda, sem resultado agregado ao cliente. 
c)É recomendado que os trabalhos de auditoria, já na fase de planejamento, relacionem qual o objeto e objetivo do procedimento técnico que será realizado, estabelecendo um plano de trabalho. 
d)O foco deve ser, prioritariamente, no resultado e não nas causas dos problemas.
e)A auditoria, para ser racional, não deve se utilizar em seu roteiro de avaliação, de nenhuma ferramenta de planejamento.
Evidências em Auditoria
É o conjunto de fatos não comprovados, suficientes, competentes e pertinentes e, por definição, mais consistentes que os achados, em função de determinadas características.
Conceito 
suficiência: a evidência deve ser convincente às pessoas leigas, permitindo-as chegar às mesmas conclusões do auditor;
validade: deve dar credibilidade e suporte à conclusão do auditor;
relevância: deve ter relação com os objetivos da auditoria;
objetividade: deve ser objetiva e respaldar as conclusões do auditor de forma mais profunda do que a simples aparência.
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Evidências em Auditoria
Evidência física: obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações. Normalmente é apresentada sob a forma de fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas, amostras físicas etc.
Evidência documental: é aquela obtida dos exames de ofícios, contratos, documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos, duplicatas quitadas, etc.) e das informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada, sendo a evidência obtida de fontes externas adequadas é mais fidedigna que a obtida na própria organização sob auditoria.
Evidência testemunhal: é aquela decorrente da aplicação de entrevistas e questionários.
Evidência analítica: decorre da conferência de cálculos, comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre outras.
Classificação 
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Auditoria
Auditoria ambiental
Auditoria de demonstrações financeiras
Auditoria fiscal
Auditoria social
Auditoria de prestação de contas
Auditoria de riscos
Auditoria de sistemas
Auditoria governamental
Auditoria de desempenho
Auditoria operacional
Tipos 
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Classificação da Auditoria 
Auditor
É o responsável pela análise dos processos e atividades de uma empresa, especialmente da parte fiscal e contábil. Ele garante que os processos sejam cumpridos e ajuda a empresa a ficar em dia com os procedimentos legais.
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Auditoria Interna
É uma atividade independente e objetiva de garantia e consultoria, concebida para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
Ajuda uma organização a atingir seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a efetividadedos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança. 
Controle gerencial que funciona por meio de medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles.
Subsidia o administrador com dados e informações tecnicamente elaborados, relativos às atividades para cujo acompanhamento e supervisão que este não tem condições de realizar;
Conceito
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Auditoria Interna
Verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, 
Visa contribuir para o seu aperfeiçoamento;
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas;
Verificar a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes;
Avaliar a necessidade de novas normas internas.
Objetivos
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Auditoria Interna
Normas
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Resolução 780
Aprova a NBC T 12 – Da Auditoria Interna.
NBC T 12
Conceituação e Disposições Gerais;
Normas de Execução dos Trabalhos; 
Normas Relativas ao Relatório do Auditor Interno
NBC P 3
Competência Técnico-Profissional;
Autonomia Profissional;
Responsabilidade do Auditor 
Sigilo; 
Cooperação com o Auditor Independente
Auditoria Externa
É uma atividade exercida por um profissional independente, que segue padrões técnicos para verificar a confiabilidade de ações ou informações. Em geral, as empresas contratam auditoria externa para atestar a veracidade dos dados contábeis e auferir a saúde financeira do negócio.
Conceito
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FIQUE ATENTO!
A auditoria externa e independente deve atender às exigências legais expressas, por exemplo, na Lei 6.404/1976, que dispõe sobre sociedades por ações, como as sociedades anônimas. Sociedade anônima é uma organização com fins lucrativos que tem seu capital financeiro dividido em ações.
Auditoria Externa
Etapas
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PLANEJAMENTO	
ANÁLISE DA AMOSTRA
REVISÃO ANALÍTICA	
COLETA DE EVIDÊNCIAS
RELATÓRIO (OPINIÃO)
CÓDIGO:_____
Link: https://kahoot.it/ 
Vamos jogar!?
Dica de leitura!
PRÓXIMOS
PASSOS
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OBRIGADO!
Jucimar Andrade
jucimar.casimiro@sereducacional.com
Professor