Operacoes com Duplicatas

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Operações com Duplicatas 1
Operações com Duplicatas
PASSEI DIRETO - CONCURSOS PÚBLICOS (FELIPE CESAR)
ASPECTOS GERAIS
Duplicata é um título de crédito próprio das operações de compra e venda a 
prazo de mercadorias e das prestações de serviços a prazo;
Quem emite a duplicata é o vendedor da operação, que é o credor da operação 
- no sentido usual da palavra. Ele emite:
 duplicatas a receber = duplicatas emitidas.
O comprador aceita a duplicatas e ele têm uma dívida pra ele:
 duplicatas a pagar = duplicatas aceitas 
Nessa relação, existe uma empresa que vende a mercadoria e outra que 
compra a mercadoria. A contabilização é feita na visão de cada ente.
EXEMPLO 1 
Em 01/12/20X0, a empresa Aprovados S/A vende mercadorias a prazo no valor de 
R$ 10.000,00 para a empresa Sortudos Ltda. A operação por meio de emissão de 
duplicatas pela Aprovados S/A. com vencimento para o dia 31/12/20X0. 
Desconsidere impostos e o cálculo do custo das mercadorias vendidas na venda
Operações com Duplicatas 2
💡 A empresa compra mercadorias, guarda no estoque e quando ela vende, 
primeiro se reconhece a receita de vendas, depois dá baixa no estoque 
em contrapartida com o custo e ao final se reconhece os tributos.
01/12/20x0 - DIA DA VENDA
Visão Vendedor 
D- Duplicatas a receber 10.000 ( ↑ A)
C- Receita de vendas 10.000 (↑ PL)
ou
Duplicatas a receber 10.000
a Receita de vendas 10.000
💡 Relembrar: 1° fórmula
Visão Comprador
D- Mercadorias 10.000 (↑ A)
C- Duplicatas a pagar 10.000 (↑ P)
ou
Mercadorias 10.000
a Duplicatas a pagar 10.000
💡 Relembrar: 1° fórmula
HIPÓTESE 1 → 31/12/20x0 - PAGAMENTO na data do vencimento (dentro do 
prazo)
Visão Vendedor 
D - Caixa 10.000 ( ↑ A)
Visão Comprador
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C - Duplicatas a receber 10.000 ( ↓ A) 
(Encerrar conta)
💡 Relembrar: 1° fórmula, fato 
permutativo
D - Duplicatas a pagar 10.000 ( ↓ P) 
(Encerrar conta)
C - Caixa 10.000 ( ↓ A)
💡 Relembrar: 1° fórmula
💡 Esse exemplo é o modo natural de extinção dessa dívida para o 
comprador e de receber para o vendedor.
HIPÓTESE 2 → 31/01/20X0 - Pagamento após a data do vencimento; Juros: 
10% a.m. Juros = R$1.000
Visão Vendedor 
D - Caixa 11.000
C- Duplicatas a Receber 10.000 
(Encerrar conta)
C - Receitas de juros 1.000
ou
Visão Comprador
D - Duplicatas a pagar 10.000 (Encerrar 
conta)
D- Despesas de juros 1.000
C- Caixa 11.000
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Caixa 11.000
a Diversos
a Duplicatas a Receber 10.000
a Receitas de juros 1.000 
💡 Relembrar: 2° fórmula (1-2), 
fato misto aumentativo
💡 Relembrar: 3° fórmula (2-1), 
fato misto diminutivo
 
HIPÓTESE 3 → 21/12/20X0 Pagamento antes da data do vencimento. 
Desconto: 5% até 10 dias antes do vencimento. Desconto = R$ 500,00
💡 1. Desconto CONCEDIDO = DESPESAS
2. Desconto RECEBIDO = RECEITAS
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Visão Vendedor 
D- Caixa 9.500
D- Desconto Concedido 500 (Despesa)
C- Duplicatas a receber 
10.000(Encerrar a conta)
💡 Relembrar: 3° Fórmula, Fato 
Misto diminutivo
Visão Comprador
D- Duplicatas a pagar 10.000 (Encerrar 
a conta )
C- Caixa 9.500
C- Desconto Recebido 500 (Receita)
💡 Relembrar: 2° fórmula, Fato 
misto aumentativo
QUESTÃO CONCURSO
1. (2019/FUNDATEC/TESOUREIRO/PREF. SALVADOR DAS MISSÕES) A 
representação gráfica que corresponde ao lançamento contábil relativo ao registro 
Operações com Duplicatas 6
de um pagamento em dinheiro de duplicata, cujo valor nominal é de R$ 500,00, com 
juros de mora no valor de R$ 50,00, é a seguinte:
Resposta:
D- Duplicatas a pagar 500 (Encerr. conta)
D - Despesas de juros 50
C- Caixa 550
Comentário = O valor da duplicata é de 500. Aqui está na visão de quem está 
pagando. Se ele está pagando com juros, há uma despesa com juros (ou juros 
passivo). Despesa não pode ser de natureza credora, só pode ser de natureza 
devedora. Se é débito em juros, então será uma despesa de juros. Se é pagamento 
de duplicatas, trata-se de duplicatas a pagar, de natureza credora, porque é passivo. 
Logo, deve debitar a conta para encerrá-la, quando fizer o pagamento. Sairá 
dinheiro do caixa referente à soma da duplicata mais os juros no valor de 550,00.
COBRANÇA EM CARTEIRA DE 
DUPLICATAS
A cobrança em carteira é feita pela própria empresa
Nesta cobrança, os lançamentos serão realizados conforme tópico anterior, na 
visão do vendedor
Ele tem a duplicata e vendeu a prazo.
Tem direito a receber e a cobrança vai ser feita pelo seu setor de cobranças.
Se receber antes do vencimento, o setor de cobrança avisa a contabilidade, que 
vai dar a baixa. 
Se receber na data do vencimento dá baixa também. 
Se receber depois com juros, vai ser informado e a contabilidade dá baixa.
COBRANÇA SIMPLES DE DUPLICATAS
A empresa terceiriza a cobrança dos seus valores a receber, referente a suas 
vendas a prazo.
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A empresa terceirizada cobra taxas e comissões da empresa vendedora que 
emitiu a duplicata;
A cobrança simples ocorre quando a empresa (vendedora) faz uma remessa de 
duplicatas para serem cobradas por outra entidade (banco ou não), que prestam 
serviços à empresa.
Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos aos bancos, 
porém a propriedade continua sendo da empresa.
Ou seja, a empresa não recebe nenhum dinheiro ao enviar as duplicatas 
para cobrança pelo banco.Em muitos casos, a empresa vendedora tem um 
gasto para o início da cobrança. Mas ela não recebe nenhum valor em sim, 
pois a duplicata ainda não foi quitada e o banco ainda não recebeu.
💡 ATENÇÃO
Não confundir com DESCONTOS DE DUPLICATAS, 
Nesse caso, a empresa recebe dinheiro de forma antecipada
Quando faz a remessa para a cobrança simples de duplicatas, a empresa vai 
enviar um borderô (documento em que é listado as duplicatas). 
A estrutura do balanço patrimonial da empresa não muda. Não há registro, 
em tese, desse envio (quando não há pagamento de taxas), porém há um 
controle extracontábil ou extrapatrimonial para controle da lista de duplicada 
que foram enviadas.
A operação de cobrança se resume nas seguintes fases:
1. Remessa dos títulos para cobrança (Bancos ou empresas de cobrança):
a. Registro da operação, através das contas de compensação (contas de 
controle) - NÃO alteram a situação patrimonial; 
b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos. ( 
se o banco cobrar alguma TAXA)
2. Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos - se o banco já 
cobra a taxa, vai ser feito o pagamento: O Banco comunica que os títulos foram 
quitados. 
c. Baixa da responsabilidade através do lançamento de compensação; 
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d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento 
pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos e crédito da conta 
Duplicatas a Receber ou Clientes para baixa dos respectivos Direitos.
💡 LEMBRAR → O lançamento da baixa é inverso ao lançamento do 
registro da operação
EXEMPLO - Cobrança Simples de 
Duplicatas
A empresa XYZ faz uma remessa de Duplicatas ao Banco do Brasil, para cobrança 
simples, conforme borderô no valor de R$ 50.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de 
comissões e taxas. O fato foi no dia 01/03/20X0, o vencimento da duplicata é dia 
20/03/20X0.
01/03/20X0 - Data do FATO
a) CONTAS DE CONTROLE/ COMPENSAÇÃO (Não entra na contabilidade)
D- Títulos endossados ou duplicatas em cobrança 50.000 ( contas de compensação 
a título)
C- Endosso para desconto ou endosso para cobrança 50.000,00 (contas de 
compensação passiva.
💡 OBS 1 - Endossar o título é assinar e dar para outra entidade o poder de 
fazer cobrança no nome dela. A propriedade continua dela, mas dá a 
posse e o poder para efetuar a cobrança. 
OBS 2 - É como se a empresa fizesse a contabilidade e extracontábil 
fizesse um controle a parte com todas as duplicatas que foram para 
cobrança. Não altera o patrimônio da empresa, seu balanço patrimonial, 
seus itens do patrimônio.
b) Registro da despesa de comissões e taxas
D- Despesas bancárias50
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C- Banco 50
💡 Esse lançamento deve ser feito no envio do borderô
20/03/20X0 - BANCO COMUNICA A QUITAÇÃO DA DUPLICATA (dentro do 
prazo)
c) Baixas das conta de controle/ compens. (encerram. das contas)
D- Endosso para desconto ou endosso para cobrança 50.000,00
C- Títulos endossados ou duplicatas em cobrança 50.000 ( contas de compensação 
a título)
💡 É como se encerrasse as contas de controle extracontábil, 
extrapratimonial da empresa. 
O que é creditado em c) não altera o patrimônio. Não pode ser registrado 
em contas de ativo, passivo e PL. 
d) Baixa dos Direitos
D - Bancos 50.000
C- Duplicatas a receber 50.000 (encerramento da conta)
OBSERVAÇÕES
Se o cliente não pagar, ele vai continuar em cobrança pelo banco.
 Provavelmente o banco cobre mais taxas e a empresa vai pagar. 
Se receber com juros, faz o lançamento de baixa das contas de compensação - 
que não altera o patrimônio da empresa.